教学重、难点：
•重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 •难点:不同所得应纳税所得额的确定
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旧课复习 个人所得税的征收范围
• 工资薪金所得; • 个体工商户的生产经营所得; • 对企事业单位的承包承租经营所得; • 劳 务 报 酬 所 得; • 稿 酬 所 得; • 特许权使用费所得;利息、股息、红利; • 财产租赁;财产转让;偶然所得;其他所得
应纳个人所得税额=13200×25％-1005＝2295元
例4、李咏每月缴个税7000元，那他的月工资是…… 月收入=（应纳税额+速算扣除数）÷税率+费用扣除标准
＝（7000＋1005）÷25％＋3500＝35520元
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•案例5、李刚老师月工资4800元，年末领取全年一次性奖金 18600元，李刚12月应纳个人所得税为多少？ (1)12月工资纳税=（4800-3500）×3%=39元 (2)全年一次性奖金的计税方法 按12个月分摊每月的奖金 ＝18600÷12＝1550元 年终奖金纳税=18600×10%-105=1755元 12月应纳个税=39+1755=1794元
•监事费及12月工资 （5000+6000+30000-3500）× 30%-2755=8495元
•全年共交税：1090+8505+2895+8495=21030元
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个税起征点（3500，附加1300）
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 不同情况下的工资薪金所得税的计算
特例：取得全年一次性奖金的纳税处理
解：应纳税所得额 =（3500+3500）-3500=3500元 应纳所得税额 = 3500×10％-105＝245元
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•案例3
外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪 18000 元，请计算其应纳个人所得税？
我是纳税人…
税率25%，速算 附加扣除费用 扣除数1005
解：应纳税所得额=18000 – 3500 – 1300=13200元
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1、假设王老师的税后工资是4200元，请问他 每月纳税多少？
2、预习个人所得税其他项目的计算方法
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你拍一，我拍一，依法纳税要牢记； 你拍二，我拍二，诚信纳税是大事； 你拍三，我拍三，税务登记办在先； 你拍四，我拍四，纳税申报要真实； 你拍五，我拍五，熟知权利和义务； 你拍六，我拍六，有事勤问 12366； 你拍七，我拍七，缴税切莫误征期； 你拍八，我拍八，逃避纳税是违法； 你拍九，我拍九，侥幸心理不能有； 你拍十，我拍十，依法纳税是常识； 取于民，用于民，和谐发展是根本。
问：陆峰全年应缴纳个人所得税多少元？
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•课堂练习答案：
•1-2月工资：（5000+4000-3500）× 20%-555=545元 545 × 2=1090元
•3-11月工资:（5000+6000-3500）× 20%-555=945元 945 × 9=8505元
•12月奖金：30000/12=2500——（10%，105） 30000× 10%-105=2895元
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§4.3.1 工资薪金所得税的计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 -速算扣除数
应纳税所得额 =月工资、薪金收入 -费用扣除标准
扣除五险一金
税率
7级超额 累进税率
适用范围： •在境内工作的外籍个人 •在境45 345.2-1245 1245.25-7745 7745.3-13745 13745.35-22495 22495.45-无限
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案例1 、王老师月工资4800元，请计算其应纳个人 所得税？
我是纳税人…
适用税率3％
•应纳税所得额=4800-3500=1300元 •应纳所得税额=1300×3%=39元
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案例2
张远在A单位领取工资3500元， 在B单位领取工资3500元，请计算其
应纳个人所得税？
我是纳税人…
适用税率10％，速算扣除数105
• 月工资＞3500元
•
奖金单独征税，不再减除费用扣除标准
• 具体做法 奖金/12的商数来确定税率和速算扣除数
月工资≤3500元
•
奖金与工资合并征税
• 具体做法
用合并数减去扣除标准的差/12的商数来确 定税率和速算扣除数
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课堂练习：
陆峰是我国M公司的工程师，2011年3月M公司派陆
峰到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期
间，M公司继续向陆峰支付工资，但取消职务奖金，由N
公司每月向陆峰支付补助，2011年陆峰收入如下：
(1)在M公司每月取得基本工资5000元 (2)1—2月从M公司每月取得职务工资4000元
(3)3—12月从N公司每月取得补助6000元
(4)12月份从N公司取得年终奖金30000元。
(5) 陆峰为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。
•
工
资
薪
个人所得税的计算
金 所
得
税
的
阳城第二职业高级中学校
计
主讲人：陈军平
算 方
法
1
1
7000元
2
教学目标：
•知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握 工资薪金所得应纳税所得额的确定。
•能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解 决问题的能力。
•德育：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国守 法意识和依法纳税意识。
适用税率10％，速算扣除数105
•上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？
适用税率3％
•按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元 •12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元
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特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红