情景：2018 年5 月21 日申报2017 年所得税汇算清缴，补缴了所得税452.28 元。

处理过程：
1、账务处理：
（1 ）于2018 年5 月补记企业所得税452.28 元。

借：以前年度损益调整452.28
贷：应交税金——应交所得税452.28
（2 ）于2018 年5 月结转以前年度损益调整到利润分配—未分配利润
借：利润分配—未分配利润452.28
贷：以前年度损益调整452.28
（3 ）于2018 年5 月21 日支付企业所得税452.28 元
借：应交税金——应交所得税452.28
贷：银行存款452.28
2、期末记账，转账，记账按之前的方法弄，不用做任何调整。

例如，用友软件中是将以前年度损益调整自
动设置为结转到本年利润的。

而在这情景中的以前年度损益是不结转到本年利润的，而由于我们在 1 中的（1）及（2）分录做了之
后，以前年度损益调整科目的余额已经变成零了，所以不需要考虑用友软件中的自动结转，也不用修改。

3、结账后，让系统自动生成5 月的资产负债表及利润表。

此时，会发现报表之间有个问题：即5 月资产负债表中的期初未分配利润+5 月利润表中的累计净利润不等于5 月资产负债表中的期末未分配利润，而且其差额正好为452.28 元。

这是因为以前年度损益调整科目影响的是资产负债表的期初数，
故需要自己手动的调整资产负债表中的期初数，即将应交税金改为加
452.28 元后的金额，且将利润分配未分配利润改为减452.28 元后的金额，同时负债合计，所有
者权益合计，负债及所有者权益合计同时更改。

这时就平了。

资产负债表的期末数和利润表都不需要修改。

4、在7 月向税务局申报4—6 月的报表时，需要按正确的报表进行申报，如果在申报系统中可以直接更
改资产负债表的期初数就直接更改为正确金额，不过不能的话，需要去税务局更改资产负债表的期初数。

其他问题：按照上述方法所做，那么会导致用友自动生成的5 月及以后月份的资产负债表都是有问题的，都需要按照3 步骤进行手动修改，很麻烦，有没有简单的方法？答案：目前觉得手动修改资产负债表的方法最简单方便。

另一种方式就是反结账反记账到期初数那月，在用友软件中将期初数修改为正确金额，这种方法是听说的，没有实践过，可操性如何不知，而且本人感觉比手动修改资产负债表的方法要麻烦多了，故没有这样试过。

在网上还看到过另一种方法，说他们用友的账期不是12 期，而是16 期，多出来的4 期就是为了税务调整、审计调整、集团调整、政府调整，真是大公司的手笔。