2019年资产评估师《资产评估相关知识》试题及答案（卷一）【例题】20×7年1月1日，甲企业从二级市场支付价款102 000元(含已到付息期但尚未领取的利息2 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用3 000元。
该债券面值100 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下：
(1)假定不考虑其他因素，其账务处理如下：
20×7年1月1日，购入债券
借：交易性金融资产——成本102 000
投资收益 3 000
贷：银行存款105 000
(2)20×7年1月3日，收到该债券20×6年下半年利息2 000元。
借：银行存款 2 000
贷：投资收益 2 000
(3)20×7年6月30日，该债券的公允价值为115 000元(不含利息)。
借：交易性金融资产——公允价值变动13 000
贷：公允价值变动损益13 000(115 000-102 000 )
借：应收利息 2 000(100 000×4%÷2) 贷：投资收益 2 000
(4)20×7年7月3日，收到该债券半年利息。
借：银行存款 2 000
贷：应收利息 2 000
(5)20×7年12月31日，该债券的公允价值为110 000元(不含利息)。
借：公允价值变动损益 5 000(110 000-115 000=-5 000)
贷：交易性金融资产——公允价值变动 5 000
借：应收利息 2 000
贷：投资收益 2 000
(6)20×8年1月3日，收到该债券20×7年下半年利息。
借：银行存款 2 000
贷：应收利息 2 000
(7)20×8年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款118 000元(含20×8年第一季度利息1 000元)。
借：应收利息 1 000
贷：投资收益 1 000
借：银行存款118 000
贷：交易性金融资产——成本102 000
——公允价值变动8 000
投资收益7 000
应收利息 1 000
借：公允价值变动损益8 000
贷：投资收益8 000
【例·单选题】(2011年考题)企业取得交易性金融资产而发生的交易费用，应借记的会计科目是()。
A.银行存款
B.财务费用
C.管理费用
D.投资收益
『正确答案』D
『答案解析』企业取得交易性金融资产而发生的交易费用，直接记入“投资收益”科目的借方。
应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，属于按摊余成本计量的金融资产。
【例题】甲公司20×5年3月1日向乙公司销售商品一批，货款为500万元，税款为85万元。
同时收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为585万元，年利率为5%。
4月1日持票据到银行申请带追索权的贴现，贴现率为6%，票据到期，乙公司无力支付票据款。
根据上述经济业务编制会计分录如下：
(1)20×5年3月1日，向乙公司销售商品收到票据。
借：应收票据 5 850 000
贷：主营业务收入 5 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额)850 000
(2)20×5年4月1日，向银行申请带追索权的贴现。
票据到期利息：5 850 000×5%×90÷360=73 125(元)
票据到期值：5 850 000+73 125=5 923 125(元)
贴现天数=60(天)
贴现息=5 923 125×6%×60÷360=59 231.25(元)
贴现款=5 923 125-59 231.25=5 863 893.75(元)
借：银行存款 5 863 893.75
贷：短期借款 5 863 893.75
(3)20×5年6月1日，乙公司无力支付票据款。
偿还借款时：
借：短期借款 5 863 893.75
贷：银行存款 5 863 893.75
转为应收账款：
借：应收账款 5 923 125【票据到期值】
贷：应收票据 5 850 000【票据面值】
财务费用73 125
【例题】假设2017年注销的应收账款为17万元，会计处理如下：借：资产减值损失170 000
贷：应收账款170 000
(2)假设之后2018年又收回17万元，会计处理如下：
借：应收账款170 000
贷：资产减值损失170 000
借：银行存款170 000
贷：应收账款170 000
【例题】某企业20×5年创立，为生产销售A产品的增值税一般纳税人，适用的税率为17%。
该企业按照应收账款余额的5%计提坏账准备。
发生下列有关应收账款的经济业务(以万元为单位)：
(1)20×5年共赊销产品(不含税)4 000万元，收回3 500万元。
借：应收账款 4 680
贷：主营业务收入 4 000
应交税费——应交增值税680
借：银行存款 3 500
贷：应收账款 3 500
(2)20×5年末计提坏账准备。
应收账款账面余额=4 680-3 500=1 180(万元)
计提坏账准备=1 180×5%=59(万元)
借：资产减值损失59
贷：坏账准备59
(3)20×6年共赊销产品(不含税)3 000万元，收回3 600万元。
借：应收账款 3 510
贷：主营业务收入 3 000
应交税费——应交增值税510
借：银行存款 3 600
贷：应收账款 3 600。