西方国家早已认可税收筹划
早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士在 “税务局长诉讼温斯特大公”一案中，就明确 提出：“任何一个人都有权安排自己的事业， 依据法律可以少缴税。为了保证从这些安排中 得到利益……不能强迫他多缴税。”
西方国家早已认可税收筹划

在1947年，美国法官勒纳德· 汉德在判决一 件税务案件中，也表述了与汤姆林爵士类似的 观点：“法院一再声称，人们安排自己的活动 以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人 都可以这样做，无论他是富翁，还是穷光蛋。 而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法 律的规定来承担国家赋税，税制是强制课征的 ，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收， 不过是侈谈空论而已。” 此后，英国、美国、澳大利亚等国家在以 后的税收案件判例中经常援引汤姆林爵士和勒 纳德· 汉德法官的这一原则精神 。
汽油消费税由每升0.2元提高到1元，柴油则由每 升0.1元提高到0.8元，其他成品油单位税额相应提 高。
关注税收政策调整及其影响属于税收筹划行为吗 ？
第1章 税收筹划导论
本章内容
1.1 中国现行税制简介
1.2 两类避税行为
1.3 税收筹划的概念 1.4 税收筹划的必要性：政府视角 1.5 税收筹划的必要性：企业视角 1.6 税收筹划的可能性 1.7 税收筹划的原则
燃油税开征：2009年执行 烟酒消费税的调整：2009年分别进行
关注税收政策与税收筹划有关系吗？
第1章 税收筹划导论
关注燃油税 燃油税是指对在我国境内行使的汽车购用的汽油 、柴油所征收的税。 费改税的产物，是取代养路费而开征的。 我国没有单独设立燃油税这一税种，而是将汽柴 油消费税单位税额直接提高，来征收燃油税。
课后复习
课后习题 案例讨论，每章1-2个案例，要求团队合作
教学资料获取 teacherzhou1111· @, 1111 学习方式

启发式教学强调同学们参与 研讨型教学提倡问题导向 探究性学习体现任务导向 实践性教学要求团队合作
企业税收筹划—课程体系
我国税制特点
流转税比重较大，所得税比重较小 税收增长很快，税负较重
税权高度集中
流转税比重较大，所得税比重较小
年份 2003 2004 2005 2006 2007
流转税 11393.5 14016.7 12344.0 14942.0 20175.3
比重 55.益导向人们产生规避税负的愿望 规避税负有多条途径：野蛮者抗税，愚昧者偷税 ，糊涂者漏税，精明者进行税收筹划
第1章 税收筹划导论
关注纳税人的权利和义务
纳税人有十四项权利 一、知情权； 二、保密权； 三、税收监督权； 四、纳税申报方式选择权； 五、申请延期申报权； 六、申请延期缴纳税款权； 七、申请退还多缴税款权； 八、依法享受税收优惠权； 九、委托税务代理权； 十、陈述与申辩权； 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权； 十二、税收法律救济权； 十三、依法要求听证的权利； 十四、索取有关税收凭证的权利。
关税 海关代征消费税和增值税 消费税 中央企业所得税 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包 括营业税、所得税、利润和城市维护建设税） 车辆购置税
中央税和地方税
中央税即属于中央固定财政收入，由中央集中管理和使 用的税种。 中央税包括下列税种：
第1章：提出了税收筹划的理论基础 第2章：概定了税收筹划学科的研究范畴 第3章：归纳了税收筹划的基本策略 第4-10章，讨论基本策略在各个税种筹划中的应用 课程的主要内容是讲解基本策略，体现了培养学生基 本能力的教学目的。
本课程的教学时间安排
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 税收筹划导论 4(2) 税收筹划的类型与范畴 4(2) 税收筹划的基本策略 4 增值税的税基税率筹划 6(4) 增值税的其他筹划策略 4(2) 营业税的税收筹划 6(4) 消费税的税收筹划 4 企业所得税的缩小税基策略 6(4) 企业所得税的其他筹划策略 4(2) 个人所得税的税收筹划 6(4)
第1章 税收筹划导论
讨论 纳税人的权利、义务与纳税人税收筹划有何关系？
第1章 税收筹划导论
关注税收政策调整及其影响
企业所得税两税并轨：2008年1月1日执行 调整个人所得税免征额：800 1600 2000 增值税转型：2009年1月1日执行
3500
• 营业税和消费税政策同步调整
关税 海关代征消费税和增值税 消费税 中央企业所得税 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包 括营业税、所得税、利润和城市维护建设税） 车辆购置税
中央税和地方税
地方税即属于地方固定财政 收入，由地方管理和使 用的税种。具体说来， 地方税包括下列税种： 营业税（不含铁道部门 、各银行总行、各保险 总公司集中交纳的营业 税） 地方企业所得税（不含 上述地方银行和外资银 行及非银行金融企业所 得税） 个人所得税 城镇土地使用税 固定资产投资方向调节 税 城市维护建设税（不含 铁道部门、各银行总行 、各保险总公司集中交 纳的部分）
表 中国的税收增加太快
年份 1994 1995 1996 1997 GDP（亿） 48197.9 60793.7 71176.6 78973.0 GDP增长 11.8% 10.2% 9.7% 8.8% 税收（亿） 5070.8 5973.7 7050.6 8225.5 17.81% 18.03% 16.66% 税收增长 宏观税负 10.52% 9.83% 9.91% 10.42%
企业税收筹划
课程性质 税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法 、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等 活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。在纳税 人的各项成本费用支出中，税收是很重要的一 部分，其数额多少直接影响纳税人的实际经济 效益。科学地分析和总结税收筹划理论、方式 方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。

房产税 车船使用税 印花税 屠宰费 农牧业税 对农业特产收入征收 的农业税（简称农业 特产税） 耕地占用税 契税 遗产或赠予税 土地增值税
中央税和地方税
中央地方共享税即由中央和地方共同管理和使 用的税种。具体说来，中央地方共享税包括 下列税种： 增值税：增值税中央分享75％，地方分享25 ％。 资源税：资源税按不同的资源品种划分，s部 分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作 为中央收入。 证券交易税：证券交易税，中央与地方各分 享50％。
1998 1999
2000
84402.3 89677.1
99214.6
7.8% 7.1%
8.0%
9093.0 10315.0
12665.8
10.55% 13.44%
22.79%
10.77% 11.50%
12.77%
表 中国的税收增加太快
年份 2001 2002 2003 2004 2005 GDP（亿） 109655.2 120332.7 135822.8 159878.3 183867.9 GDP增长 7.3% 8.0% 9.1% 9.5% 9.9% 税收（亿） 15165.5 16996.6 20466.1 25718.0 30865.8 税收增长 19.74% 12.07% 20.41% 25.66% 20.02% 宏观税负 13.83% 14.12% 15.07% 16.09% 16.79%
设税、关税
所得税体系：企业所得税、个人所得税 财产税体系：房产税、契税、车船使用税、船舶吨税 资源税体系：资源税、土地增值税、城镇土地使用税
、耕地占用税
行为税体系：固定资产投资方向调节税、印花税、（
屠宰税、筵席税、）车辆购置税、证券交易税
中央税和地方税
中央税即属于中央固定财政收入，由中央集中 管理和使用的税种。 中央税包括下列税种：
企业税收筹划
课程基本要求 掌握税收筹划的原理和基本方法 掌握税收筹划的基本策略，并熟练运用于各个税种 了解各税种特点，并能够有针对性地提出税收筹划策略 结合会计、审计等学科内容掌握各税种和特殊类型企业税收 筹划的具体操作方案
企业税收筹划—学习要求
提前预习
相关税收制度 有关案例 阅读资料
主 讲 人：周昌仕
博士、副教授、硕士生导师、注册会计师 工商系主任
Email:gdzcs@
企业税收筹划
阅读材料 Stiglitz, J., 1985. The general theory of tax avoidance. National Tax Journal ,38, :325– 337. Allingham, M and A. Sandmo. 1972. ―Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis,‖ Journal of Public Economics, November. Feldstein, M., Tax avoidance and the deadweight loss of the income tax，NBER Working paper, no. 5055; March，1995. Thomas R.Pope,Tax planning strategies for physicians,The American Journal of Surgery,2002.
第1章
税收筹划导论
第1章 税收筹划导论
我们每个人都是纳税人吗？
税收无处不存、无处不在。古今中外都有之
税收取之于民，用之于民
依法纳税让纳税人挺直腰杆