29
岗位分离
一是合理设置内部控制关键岗位，
二是明确划分职责权限，
三是实施相应的分离措施，
四是形成相互制约、相互监督的工作机制。 行政事业单位的各项经济活动通常可分为事项申请、审 核审批，业务执行（经办），信息记录，以及内部监督 （稽核检查）等岗位
30
确立组织架构和责任体系


9
一套内控制度
不是法律法规的堆砌 是本单位内部控制制度有关的集合 非经济类制度不要含在里面
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内控步骤
1.划清范围 2.确立执行人 3.确立组织架构和责任体系 4.梳理法规 5.梳理业务流程 6.明确业务环节 7.梳理经济活动岗位 8.分析经济活动，确定风险 点 9.确定控制点 10.确定控制措施 11.编制操作指引 12.建立一套管理制度 13.执行并不断优化 14.自我评价和内部审计 基础性评价
岗位分离
不相容岗位：是指从相互牵制的角度出发，不能
由一人兼任，否则可能发生弄虚作假，且能掩盖 舞弊行为的岗位
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岗位分离
不相容岗位分离机制的设计原理
两个或两个以上的人员无意识地犯同样错误的可能性很小 有意识合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性
内部牵制核心思想：经济业务或事项的处理不能由一个人 或一个部门总揽全过程 内容：人员牵制、记录牵制、物理牵制、程序牵制 方式：横向牵制、纵向牵制
4
最终成果
内部控制的目标： 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证资产安全和使用有效 合理保证财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果
5
最终成果
有效设计： 一本内控操作指引 一套内控制度 一套系统
有效执行：
6
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
流程控制简要说明 固定资产业务控制风险点及控制措施
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确立执行人
内控的适用范围 单位内控的执行主体
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内控的适用范围
适用主体：各级各类行政事业单位
1、党的机关 2、人大机关
3、行政机关
5、审判机关
4、政协机关
6、检察机关
7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和 事业单位附属独立核算的生产经营单位）
预算调整
《行政事业单位内部控制 规范》第二十一条
决算管理
真实性、完整性、准 确性、及时性、有效 性
《行政事业单位内部控制 规范》第二十三条
预算考核
完整性、准确性、有 效性
《行政事业单位内部控制 规范》第二十四条
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资金收支控制目标
流程环节 控制目标 资金收入由统一的部门归口管理； 保证相关收入单据的真实有效； 确保资金收入的准确，避免资金被挪用或截留 。 资金支出申请必须符合国家和单位的相关法律 法规； 资金的支出应当经过科学合理的测算，金额准 确； 资金使用过程中应当进行跟踪。 重大举债和偿还等经济事项应当进行充分的讨 论决策； 对债务实时监督； 对债务准确进行会计核算以及对账检查工作。 目标属性 相关法规 《行政事业单位 内部控制规范》 第二十六条 《行政事业单位 内部控制规范》 第二十九条、三 十条
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文件
关于印发《关于本市贯彻执行行政事业单位内部控制规 范的实施意见》的通知 沪财会[2013]52号 市财政局、市监察局、市审计局共同制发 关于转发《财政部关于开展行政事业单位内部控制 基础性评价工作的通知》的通知 沪财会[2016]43号 2016年11月30日前报送内控基础性评价工作总结报告
组织架构和工作机制
组织架构 重大事项的议事机制


制度建设和流程控制
信息化管理 单位内部责任体系 部门设置 内部控制不相容岗位设置 岗位职责与分工 岗位职责 授权审批 人员管理
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梳理法规
适用于本单位业务的所有相关法规 经济类 业务类
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Байду номын сангаас
梳理业务流程
根据单位“三定”规定，通过组织相关人员包括邀请外 部专家对单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、 资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的 各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构 设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业 务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和 内容
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建立内部控制的组织架构
3个方面
（一）单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部 门
牵头部门？财务部门？ 《内控规范》第十三条规定： 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控 制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应 当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、 基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用
• 组织、机制、关键岗位和人员、 信息技术
预算业务控制 业务分析 业务控制
收支业务控制 政府采购业务控制 资产管理业务控制 建设项目控制 合同业务控制 自我评价和内部监督
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一本内控操作指引
细分六大业务 单个业务控制： 业务描述 业务的主要风险 控制要求 主要控制环节和关键岗位 业务流程 控制措施
财会、政府采购、基建管理、资产管理、合同管理等部 门
（三）充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职 能作用
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建立内部控制的工作机制
3个方面
（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互 分离
过程分离
授权审批
审核监督
办理业务
岗位分离
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建立内部控制的工作机制
3个方面
（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当 相互分离
行政事业单位内部控制
贯彻实施和评价
2016年10月
1
目录
文件 最终成果 内控操作步骤 附录
2
文件
关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知 财会〔2012〕21号 自2014年1月1日起施行 关于加强财政内部控制工作的若干意见 财监〔2015〕86号 财政系统内部 关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见 财会[2015]24号 必须于2016年底前 《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知 》（财会[2016]11号）
组织架构 重大事项的议事机制


制度建设和流程控制
信息化管理 单位内部责任体系 部门设置 内部控制不相容岗位设置 岗位职责与分工 岗位职责 授权审批 人员管理
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了解组织结构
某行政单位
内设机构
直属机构
派出机构
事业单位
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项目细化：将所有收入支出因素都考虑进来。 数据准确：预算所涉及的项目数据应真实准确。
完整性
完整性 准确性
预算执行
密切关注和监控预算的执行情况，对预算执行中发 现的问题及时进行解决和改进。
有效性
《行政事业单位内部控制 规范》二十一条、第二十 二条
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预算控制目标
流程环节 控制目标 预算调整与预算编制类似，应当 做到程序规范、方法科学、编制 及时、内容完整、项目细化以及 数据准确。 预算执行的结果，要求做到预算 执行情况的真实、完整反映，对 预算执行情况作出及时且合理的 分析，为下一年度的预算编制提 供参考。 预算考核所针对的是预算管理全 过程的评价和估算，预算考核必 须是科学合理、准确完整。 目标属性 合法性、合理性、及 时性、完整性、准确 性 相关法规
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单位内控的执行主体
单位负责人： 第六条规定：单位负责人对本单位内部控制的建立健 全和有效实施负责。 领导小组： 一般由单位负责人任组长、分管财务工作的领导任副 组长 领导小组成员： 《内控规范》第十三条规定：单位应当单独设置 内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门， 负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发 挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建 、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用 牵头部门一般设在纪检部、办公室、财务部或内控部
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单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门
单位负责人在内部控制中应当发挥的作用
单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行、内 部监督管理三个方面发挥领导作用，承担总责任 但并不意味着要求单位负责人做到亲力亲为，而是通 过建立工作机制和内部授权等不同方式，具体由其他
工作人员落实
《会计法》第五十条规定：“单位负责人，是指单位法
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单位内控的执行主体
风险评估工作小组： 由单位领导任组长 由内控职能部门或牵头部门的负责人任副组长 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪 检监察等部门或岗位抽调关键工作人员或技术专家作 为工作组成员 其他人员： 全员参与
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确立组织架构和责任体系


组织架构和工作机制
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划清范围
内部控制定义：单位为实现控制目标，通过制 定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风 险进行防范和管控。
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划清范围
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动 经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
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单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门
其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用
学习内控规定 制定内控管理制度 落实单位负责人的内控指示 通过信息系统执行内控要求 遵循内控制度和程序，严格执行内控要求，全员参与 内控机制