第一章资产第一节货币资金【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（）。
A．预期会给企业带来经济利益 B．被企业拥有或控制C．由过去的交易或事项形成 D．具有可辨认性答案：ABC解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
【例题2：2004年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）A．将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B．将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：无法查明原因的现金溢余批准后应转入“营业外收入”。
【例题3：2005年单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。
A．财务费用 B．管理费用 C．营业费用 D．营业外支出答案：B解析：无法查明原因的现金短缺，批准后应转入“管理费用”。
【例题4：2008年判断】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）答案：错解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
【例题5：08年多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。
A．企业开出支票，银行尚未支付B．企业送存支票，银行尚未入账C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：AC解析：（1）企业开出支票，银行尚未支付，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的减少，而银行并未登记企业银行存款的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额；（2）企业送存支票，银行尚未入账，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的增加，而银行并未登记企业银行存款的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；（3）银行代收款项，企业尚未接到收款通知，银行会登记企业银行存款的增加，但企业并未在银行存款日记账上登记“银行存款”的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额；（4）银行代付款项，企业尚未接到付款通知，银行会登记企业银行存款的减少，但企业并未在银行存款日记账上登记“银行存款”的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；【例题6：】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
根据上述资料编制银行存款余额调节表。
表（银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
【例题7：06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。
（）答案：×【例题8：07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
（）答案：×【例题9：06年单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A.信用证保证金存款 B．备用金 C存出投资款 D.银行本票存款答案：B【例题10：】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行作银行汇票存款。
甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款项收账通知）。
根据上述资料编制相关会计分录：（1）根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制的会计分录如下：借：其他货币资金－银行汇票 250000贷：银行存款 250000（2）购买材料，办理款项结算时：借：原材料 200000应交税费-应交增值税（进项税额） 34000贷：其他货币资金－银行汇票（3）多余款项退回时借：银行存款 16000贷：其他货币资金－银行汇票 16000【例题11：】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。
企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，编制的会计分录：借：其他货币资金-----银行本票 10000贷：银行存款 10000甲企业用银行本票购买办公用品10000元。
根据发票账单有关凭证，编制会计分录：借：管理费用 10000贷：其他货币资金---银行本票 10000【例题12：】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存5000元。
4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。
编制会计分录如下：（1）申领信用卡时：借：其他货币资金---信用卡 5000贷：银行存款 5000（2）用信用卡支付招待费借：管理费用 5000贷：其他货币资金---信用卡 5000【例题13：】甲企业向银行申领开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联；企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单，海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额255000元。
企业收到银行收账通知，对该境外销货单位开出的信用证余额245000元已经转回银行账户。
编制相关会计分录：（1）向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联时：借：其他货币资金---信用证保证金 2000000贷：银行存款 2000000（2）收到信用证结算货款的有关凭证时：借：原材料 1500000应交税费---应交增值税（进项税额） 255000贷：其他货币资金---信用证保证金 1755000（3）信用证余额退回借：银行存款 245000贷：其他货币资金---信用证保证金 245000【例题14：】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。
8月20日，采购员交来采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元。
8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。
根据上述资料编制相关会计分录。
（1）开立采购专户时：借：其他货币资金－外埠存款 100000贷：银行存款 100000（2）收到采购员交来采购专户付款购入材料的有关凭证时借：原材料 80000应交税费－应交增值税（进项税额） 13600贷：其他货币资金－外埠存款 93600（3）收到转回结余款项的通知时：借：银行存款 6400贷：其他货币资金－外埠存款 6400第二节应收及预付款项【例题1：】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%。
3月15日甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。
6月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额1755000元存入银行。
要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。
（2）编制甲公司收到商业承兑汇票的会计分录。
（3）编制甲公司收到票据款的会计分录。
答案：（1）借：应收账款 1755000贷;主营业务收入 1500000应交税费—应交增值税（销项税额） 255000（2）收到商业承兑汇票时：借：应收票据 1755000贷：应收账款 1755000（3）收到票据款借：银行存款 1755000贷：应收票据 1755000【例题2：】承【例1】,假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A材料，该材料金额为1500000元，适用的增值税税率为17%。
甲公司的会计分录是：借：原材料 1500000应交税费—应交增值税（进项税额） 255000贷：应收票据 1755000上例中若材料金额是1000000元，适用的增值税税率为17%，差额部分已收到并存入银行。
借：原材料 1000000应交税费—应交增值税（进项税额） 170000银行存款 585000贷：应收票据 1755000上例中若材料金额是1600000元，适用的增值税税率为17%，差额部分以银行存款支付。
借：原材料 1600000应交税费—应交增值税（进项税额） 272000贷：应收票据 1755000银行存款 117000【例题3：单选】某企业2009年10月11日销售商品一批，商品价目表注明商品价款为200000元，给予购买方10%的商业折扣，增值税税率为17%，代购货方垫付运杂费10000元，则应收账款的入账价值为（）元A.220600B.222000C.210600D.244000答案：A解析：在存在商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款。
应收账款的入账价值=【200000*（1-10%）】*（1+17%）+10000=220600元【例题4：单选】企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的（）。
A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.主营业务成本答案：C【例题5：06年多选】下列各项，构成应收账款入账价值的有（）。
A．赊销商品的价款B．代购货方垫付的保险费C．代购货方垫付的运杂费D．销售货物发生的商业折扣答案：ABC【例题6：07年单选】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为（）万元。
A.60B.62C.70.2D.72.2答案：D解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60+60×17%+2=72.2元。
【例题8：】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。
甲公司的会计处理如下：借：应收账款 357000贷：主营业务收入 300000应交税费——应交增值税（销项税）51000银行存款 6000甲企业接到银行通知，上述款项已经收到。