验报告告课程 ________________班级1202会计___________________ 学号121108057 __________ 姓名_____________实验项目数___________ 四_________实验 _______ （实验项目序号）___________________ 课程实验报告实验地点：二教5012. 首先确认上述项目是否存在，是否归被审计单位所有，是否在资产负债表和损益表中得到恰当披露；然后核查明细账和总帐，确认上述项目的增减变动是否正确记录；接着对所抽查的凭证核对，确认计价及会计处理是否正确；最后对测试结果作出审计结论在对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB公司2009年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析，营业收入减少了9680,净利润减少了467,净资产减少了395.实验三，四是因为科目记录的错误导致公司的报告错误。

（三）报告阶段与其他成员共同帮助项目经理进行汇总整理，完成审计差异调整表和试算平衡表（四）试验归档阶段撰写试验报告五、数据分析、实验结论与讨论1. 实验二中营业收入负增长25%营业成本节约了27%利润总和下降了42.8%,所以看得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售方面的因素。

利润总额下降了428液净利润下降了467%所以要关注其他费用对利润的影响2. 还有应收账款上升了17%毛利率是21%可能有虚增的嫌疑。

营业利润占利润总和的4% 毛利，3. 实验三中该公司因为存在很多职能分工不明确，就导致很多责任落实不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。

4. 实验四中对应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，还有费用的不正确记录也要及时改正。

结论与讨论：（一）、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。

这点让我体会特别深，首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。

避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。

比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。

（二）、细节之处别忘了填写在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。

到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。

（三）、填写审定表的注意点首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。

那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。

其次审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。

左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。

最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。

六、心得体会审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。

经过审计实验课程的学习，老师组织进行了为期一周的实训课程。

通过这段时间的实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。

赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制这一周，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的一些具体的内容。

在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。

在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。

审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。

每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。

做实训是为了让我对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。

在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。

有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我在学习的过程中不断的完善自我。

虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我的学业，乃至我以后人生的影响无疑都是极其深远的。

经过这次审计实训，我明白了很多事情，使我更认真的学习。

为了适应社会，我要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！七、教师评语教师签名:审计案例资料：某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB 公司2009年的年度报表进行年度报表审计，相关的业务如下：实训模块2 审计计划阶段审计工作底稿的编制（一）分析性测试工作底稿要求：完成表2-1中的③栏和④栏表2-1横向趋势分析表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-1会计期间或截止日年复核人：张磊日期：页次：1/1赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制注：“说明”栏仅分析增减比例超过以上的项目要求：完成表2-2中的⑤栏和⑥栏表2-2 资产负债表纵向趋势分析表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-2会计期间或截止日：2009年复核人：张磊日期：2010/2/3 页次：1/1注：“说明”栏仅分析增减比例超过以上的项目。

要求：完成表2-3中的③栏和④栏表2-3比率趋势分析表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-3会计期间或截止日：2009年复核人：张磊日期：2010/2/3 页次：1/1注：、速动资产流动资产存货待摊费用预付货款。

赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制2、平均存货，平均应收账款，平均净资产按年初、年末余额平均计算。

3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。

要求：根据上述内容，完成表2-4表2-4 分析性测试情况汇总表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-4次：1/1（二）审计风险初步评估表要求：根据回答状况，得出审计结论，填写在表2-5最后的空白栏表2-5审计风险初步评估表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G02-5实训模块3 内部控制测试3.1购货与付款循环内部控制及测试【实训资料】注册会计师A、E在2 0X9年度ABC公司财务报表审计时，对采购与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：要求：（1）指出可能存在的缺陷与改进措施，填列在表3-1中表3-1 购货与付款循环备忘录被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号:赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制(1) 指出可能存在的缺陷及改进措施。

答：如图(2)注册会计师张三是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试？答：应该，因为该公司存在很多职能分工不明确，会导致很多责任落实不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。

实训模块4 重要项目的实质性测试实训4-1应收账款及坏账准备的测试【实训资料1】注册会计师甲和乙审计ABC公司“应收账款”项目，对截至2 0X9年12月31日应收账款实施函证程序，抽取样本20个，其中15个客户情况如下：(1)J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月2 8日由银行汇出1600万元。

(2)W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1000万元”，双方差额800万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。

(3)B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。

(4)C公司欠款150万元，收到对方询证回函称：“已于10月份预付货款250万元，足以抵付欠款。

”(5)D公司欠款100万元。

收到对方询证回函称：所购货从未收到。

于是，注册会计师甲又实施以下程序进行判断：(1)查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。

(2)查明双方差额800万元的原因是：该款已于20 X 9年12月31日收到，该公司尚未进行会计处理。

(3)采用代替程序证实B公司欠款2500万元。

(4)检查预收贷款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请C公司作调整会计分录。

(5)审核货运文件等资料以查明货物是否已发出，证实货物尚未发出。

函证样本占总户数20%，抽取样本占期末总额比例为27%，全部应收账款余额为128005600元。

要求：1•根据客户情况编制表4-1表4-1应收账款函证情况分析表工作底稿索被审计单位名称：ABC公司财务报表期间：2009年1月1日至2009年12月31日引号：编制人及复核人签字甲乙答：通过对应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，确定相关的审计程序。

【实训资料2】AB公司年末应收账款总账余额为300 000元，期所属明细账中有借方余额合计320 000元，贷赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制方合计数为20 000元。

其他应收款总账余额为3000元，计提比例为1%。

计提金额为3030元（详见表2-20）。

表4-21. 坏账准备计提正确性判断及理由：不正确，坏账准备的计提应采用倒挤法2. 调账意见：借：资产减值损失2750贷：坏账准备27504.2费用测试【实训资料】ABC公司2009年6月份销售费用明细账和工资分配表如表4-3表4-4所示表4-3销售费用明细账表4-4工资分配表【实训要求】对销售费用明细账和工资分配表进行审阅，指出存在的问题，并编制调整分录。

销售费用存在的问题：招呼客户用餐，合同违约金，以及赔偿金都不能记录到销售费用，导致销售费用虚增，而应相应记录到管理费用和营业外支出。

工资分配表存在的问题：采购人员的工资应该记录到管理费用，财务人员的工资应该记录到管理费用，基建人员人员的工资也应该记录到在建工程，固定资产清理人员的工资记录到固定资产清理。

调节分录：一，销售费用的调节分录7号，借：管理费用1500贷：销售费用150018号，借：管理费用4000贷：销售费用400022号，借：营业外支出6000贷：销售费用6000二，工资分配表的调节分录借：管理费用1200贷：生产成本1200借：管理费用3000赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制贷：财务费用3000借：在建工程1650贷：生产成本1650借：固定资产清理600贷：管理费用6004.3货币资金的测试【实训资料1】库存现金测试库存现金的盘点有关资料如下：2009年12月11日下午5点30分，审计人员参加对AB公司库存现金的清查盘点工作。