【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，2020年这部分内容变化较大。
每年考试分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
【本章考点】第一节审计目标【考点一】总体审计目标和具体审计目标审计目标——审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目标体系——总体审计目标和具体审计目标两个层次。
（一）国家审计的目标按层次不同：根本目标：维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
（二）内部审计的目标1.总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2.具体审计目标合规审计的具体目标：确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标：评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。
（三）社会审计的目标1.总目标2.具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
认定与具体审计目标密切相关。
1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2.与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3.与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价归纳：认定→具体目标→审计程序→审计证据【例题1·单选题】（2019年）下列关于审计目标的表述中，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容『正确答案』C『答案解析』审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
在计划阶段，审计人员首先要确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。
选项C错误。
【例题2·多选题】（2019年）下列有关审计目标的表述中，正确的有：A.审计目标影响审计程序B.财务审计和绩效审计的具体目标相同C.审计标准的选择不受审计目标的影响D.内部审计具体目标应服务组织整体目标E.社会审计的具体目标与管理层认定密切相关『正确答案』ADE『答案解析』选项B，不同的审计内容，审计目标是不同的；选项C，审计标准的选择受到审计目标的影响。
【例题3·单选题】（2014年）在财务审计项目的具体审计目标中，完整性指的是：A.记录或列报的金额在总体上正确B.各类业务记录于正确的会计期间C.记录或列报的金额实际存在或发生D.实际存在或发生的金额均已记录或列报『正确答案』D『答案解析』“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。
【例题4·单选题】（2017年）被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：A.完整性B.存在或发生C.计价与分摊D.截止『正确答案』B『答案解析』存在和发生都是记录已经发生的事项。
本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。
【例题5·多选题】（2017年）下列审计目标中，与完整性认定无关的有：A.采购交易的入账时间是否恰当B.已经发生的销售交易是否登记入账C.已经记录的采购交易是否实际发生D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确『正确答案』ACDE『答案解析』选项A是与截止认定相关，选项C与发生认定相关，选项D与权利和义务认定相关，选项E与计价和分摊认定相关。
第二节审计程序【考点二】国家审计的审计程序（一）审计计划阶段（2020改写，新增多，变动大）1.审计机关编制年度审计项目计划。
初步选择审计项目：（2020年新增，和十二章计划内容相同）（1）国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动情况。
（2）政府工作中心。
（3）本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求。
（4）上级审计机关安排或者授权审计的事项。
（5）有关部门委托或者提请审计机关审计的事项。
（6）群众举报、公众关注的事项。
（7）经分析相关数据认为应当列人审计的事项。
（8）其他方面的需求。
确定备选审计项目及其优先顺序：重要程度、风险水平、预期效果、审计资源等。
必选审计项目：本级政府、上级审计机关、法律法规要求。
可以进行专项审计调查：（2020年新增）（1）涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的。
（2）事项跨行业、跨地区、跨单位的。
（3）事项涉及大量非财务数据的。
（4）其他适宜进行专项审计调查的。
年度审计项目计划执行过程中的调整，应当按照原审批程序调整：临时安排、突发事件、重大变化等。
2.编制审计工作方案审计机关业务部门编制审计工作方案。
审计工作方案的内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。
实施过程中情况发生变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。
【例题6·单选题】下列工作中，属于国家审计计划阶段的工作是：A.内部控制测试B.对账户余额进行实质性审查C.编制审计工作方案D.送达审计通知书『正确答案』C『答案解析』考点为审计计划阶段的工作。
选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。
（二）审计实施阶段1.组成审计组，送达审计通知书2.进行调查了解3.编制审计实施方案（文字、表格）4.获取审计证据，进行审计记录5.检查重大违法行为注意：1.审计方案调整遇有下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案：（1）年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的；（2）审计目标发生重大变化的；（3）重要审计事项发生变化的；（4）被审计单位及其相关情况发生重大变化的；（5）审计组人员及其分工发生重大变化的；（6）需要调整的其他情形。
注意2：审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：（性质、金额）（1）是否属于涉嫌犯罪的问题；（2）是否属于法律法规和政策禁止的问题；（3）是否属于故意行为所产生的问题；（4）可能存在问题涉及的数量或者金额；（5）是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；（6）是否属于信息系统设计缺陷；（7）政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；（8）需要关注的其他因素。
注意3：发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：（1）增派具有相关经验和能力的人员；（2）避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；（3）扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域；（4）获取必要的外部证据；（5）依法采取保全措施；（6）提请有关机关予以协助和配合；（7）向政府和有关部门报告；（8）其他必要的应对措施。
注意4：应当测试相关内部控制的有效性：（2020新增）（1）某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生。
（2）仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
注意5：应当检查相关信息系统的有效性性：（2020新增）（1）仅审计电子数据不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
（2）电子数据中频繁出现某类差异。
【例题7·单选题】（2014年）在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：A.观察有关业务的处理过程B.对有关凭证中的数据进行重新计算C.检查有关文件、报告以及管理手册等D.询问被审计单位有关人员『正确答案』B『答案解析』B不属于了解内容时应用的审计程序，属于具体取证环节。
【例题8·多选题】（2011年）下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告『正确答案』ACD『答案解析』选项B编制审计工作方案，属于审计计划阶段；选项E起草审计报告，属于审计报告阶段。
【例题9·单选题】（2013年）审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A.依法采取保全措施B.向政府和有关部门报告C.对有关责任人员进行拘禁D.提请有关部门予以协助配合『正确答案』C『答案解析』审计人员没有拘禁权。
【例题10·多选题】（2019年）审计机关在审计时发现重大违法行为的线索，可以采取的措施有：A.依法采取保全措施B.向政府和相关部门报告C.没收相关人员违法所得D.提请有关机关协助与配合E.增派具有相关经验和能力的人员『正确答案』ABDE『答案解析』参见发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施，8条。
【例题11·多选题】（2014年）下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有：A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制『正确答案』ACD『答案解析』选项B，审计实施方案是审计过程中下达到审计项目实施单位。
选项E，审计工作方案一般依据年度审计计划编制。
【例题12·多选题】（2015年）国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：A.是否需要特殊的审计技术B.是否属于涉嫌犯罪的问题C.是否属于信息系统设计缺陷D.是否涉及较大的数量或者金额E.是否关系到政策、体制的严重缺陷『正确答案』BCDE『答案解析』审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；需要关注的其他因素。
（三）审计报告阶段1.编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定（注意各自的职责，文件的名称）2.公布审计结果。
不得公布下列信息：（1）涉及国家秘密、商业秘密的信息。