会计师事务所审计风险管理研究——以瑞华事务所为例摘要在经济发展过程中，我国本土公司的数量与规模不断壮大，且随着公司所有权与经营权的分离成为常态，审计需求日益增加，审计工作也越来越复杂，这无疑增加了会计师事务所的审计风险。
与此同时，民众对会计师事务所的审计工作也寄予了厚望。
然而，近年来国内外不断爆出的审计失败案例正不断提醒我们，加强对审计风险的管理刻不容缓。
论文主要研究了会计师事务所的审计风险与管理，以瑞华会计师事务所的案例为切入点，分析我国会计师事务所审计风险出现的原因，以及防范审计风险的策略。
论文首先会介绍此次研究的目的及方法，其后阐述论文研究的理论基础，并从内外两个方面对审计风险的来源进行分析。
接下来是案例部分，即对瑞华会计师事务所的相关案例进行介绍，陈述了瑞华会计师事务所的基本情况，从瑞华审计华泽钴镍的案例中分析瑞华目前审计风险管理出现的问题及其原因。
由瑞华的案例进一步讨论我国会计师事务所出现审计风险的原因，最终得出，降低事务所审计风险，可从审计主体，审计客体以及整体审计环境入手。
关键词：会计师事务所；审计风险管理；审计风险Study on Audit Risk Management of Accounting Firms -- Take Ruihua Accounting Firm as an ExampleAbstractIn the process of economic development,the number and scale of domestic companies in China are constantly growing,and with the separation of ownership and management of companies becoming the n orm,the audit demand is increasing and the audit work is becoming more and more complex,which undo ubtedly increases the audit risk of accounting firms.At the same time,the public has high expectations of the audit work of accounting firms.However,in recent years,the audit failure cases at home and abroad are constantly reminding us that it is urgent to strengthen the management of audit risk.This paper mainl y studies the audit risk and management of accounting firms,taking the case of Ruihua accounting firm a s the entry point,analyzes the causes of audit risk of accounting firms in China,and the strategies to prev ent audit risk.This paper will first introduce the purpose and methods of this research,then elaborate the t heoretical basis of this research,and analyze the sources of audit risk from both internal and external aspe cts.The following is the case part,which introduces the relevant cases of Ruihua accounting firm,states t he basic situation of Ruihua accounting firm,and analyzes the problems and causes of Ruihua's current a udit risk management from the case of Ruihua auditing huaze cobalt and nickel.Based on the case of Rui hua,this paper further discusses the causes of audit risk in accounting firms in China,and finally conclud es that the audit risk can be reduced from the audit subject,audit object and the overall audit environment .Key words: accounting firm; Audit risk management; Audit risk目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）研究目的和意义 (1)（二）本文主要研究内容和研究方法 (1)二、文献综述 (2)（一）会计师事务所审计风险研究的基本理论 (2)（二）会计师事务所审计风险出现的原因 (2)（三）审计风险防范措施 (2)三、审计风险管理概述 (3)（一）审计风险的概念 (3)（二）审计风险的特征 (3)（三）审计风险的类别 (4)（四）审计风险模型 (4)四、审计风险来源分析 (5)（一）影响审计风险的内部因素 (5)（二）影响审计风险的外部因素 (5)五、案例研究——以瑞华会计师事务所为例 (6)（一）瑞华会计师事务所基本情况 (6)（二）瑞华会计师事务所案例介绍 (6)（三）瑞华会计师事务所审计风险管理现状 (7)（四）瑞华会计师事务所审计风险出现的原因 (7)六、我国会计师事务所审计风险管理现状及存在问题的原因 (9)（一）我国会计师事务所审计风险管理现状 (9)（二）我国会计师事务所审计风险出现的原因 (9)七、会计师事务所审计风险防范措施 (10)（一）关于审计主体方面的措施 (10)（二）关于审计客体方面的措施 (10)（三）关于应对整体审计环境的措施 (11)八、结论 (11)参考文献 (13)致谢 (14)一、绪论（一）研究目的和意义1.研究目的在市场经济的大背景下，经济全球化与信息化的趋势日益明显。
一个充满机遇的市场正逐步形成，但我们同时也应意识到，它所存在的风险也不断增加，会计师事务所作为市场经济的一份子，自然也不能例外。
在激烈的行业竞争压力下，事务所面临的审计风险在不断增加。
会计师事务所在审计过程中，扮演着极为重要的角色，其对审计风险的控制与管理能力将直接影响整个审计行业的未来。
但近年来，随着安达信与安然公司，蓝田事件，珠江正中与康美药业以及瑞华与獐子岛等一系列审计失败安案例相继曝光之后，审计从业人员对于事务所的审计风险有了进一步的认识，加强对审计风险的管理已迫在眉睫。
会计师事务所对审计风险控制得当，对提高事务所在整个行业的核心竞争力以及规避审计责任，都将起着重要作用。
2.研究意义由于我国会计师事务所相对于其他发达国家来说，发展时间比较短，所以各方面还有所欠缺。
然而，我国企业规模正不断扩大，企业的业务模式也变得越来越复杂，这不仅对会计师事务所审计工作提出了更高的要求，同时也提高了会计师事务所在工作过程中所要面临的审计风险。
在经济全球化过程中，我国会计师事务所的国际化视野得以开阔，面临的机遇也越来越大，与此同时，压力与风险也随之增加。
在这样一种背景下，增强自身业务能力，完善事务所的审计风险管理措施就显得极为重要。
因此，本文的研究意义在于通过分析瑞华会计师事务所审计失败案例，找出其审计风险来源，并在最后提出对于相关审计风险的防范措施，提升其工作效率和审计质量，增强市场竞争力，使得瑞华会计师事务所能够在竞争中不断进步。
（二）本文主要研究内容和研究方法1.主要研究内容本文将以瑞华会计师事务所为研究对象，分析该事务所审计风险管理现状，进而对我国会计师事务所审计风险管理进行系统的阐述。
瑞华作为内资八大会计师事务所之一，其存在的审计风险往往也具有一定的代表性。
基于此，本文首先会介绍课题的研究目的及意义，主要研究内容及研究方法。
并阐明审计风险的具体概念，梳理审计风险的类型，研究审计风险模型的发展历程。
从内外两个角度分析审计风险的来源，以瑞华会计师事务所为例，分析其对华泽钴镍审计失败的原因，由此引出对我国会计师事务所审计风险管理现状的研究与分析，并在最后从三个方面提出对于相关审计风险的防范措施。
2.研究方法文献分析法本文作者大量阅读了与审计风险管理相关的文献，从众多文献中整理出作者所需的理论知识，并从中得到启发，奠定了作者此次写作的理论基础。
个案分析法本文以瑞华会计师事务所为研究对象，以华泽钴镍的案例为切入点，通过瑞华与华泽钴镍的个案分析，进而引出对整个行业审计风险管理的分析与思考。
二、文献综述（一）会计师事务所审计风险研究的基本理论中国注册会计师审计准则第1101号中规定，审计风险的概念是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
Norman J Haren, Philip（1957）是第一个将审计程序与风险结合起来研究的学者，他开辟了国外学术界在这一方面研究的先例，为后来者提供了研究的范本。
美国文森特.M.奥赖利对审计理论和审计概念进行系统的阐释。
李海龙（2011）系统阐述了审计风险模型各个阶段的发展历程，并分析每一种模型的优缺点。
（二）会计师事务所审计风险出现的原因李芳（2017）通过对会计师事务所审计风险管理的深入研究，认为部分注册会计师的专业胜任能力不足，对新政策的理解不到位，审计业务本身具有局限性以及会计师事务所的独立性较差，这些均是导致事务所审计风险出现的主要原因。
杨美晨（2019）基于在瑞华会计师事务所的实习经历，在其研究中发现，该事务所在承接业务时所考虑的因素并不全面，对业务的抽查比较随意，复核程序的执行情况也不到位，监盘过程流于形式。
彭中（2019）研究发现，会计师事务所的业务承做主体责任没有得到落实，审计工具跟不上信息技术的发展，且事务所事后考核与监控效果不佳。
苗璐璐（2019）主要从会计师事务所内部和整体审计环境两个方面对会计师事务所审计风险的来源进行分析。