• （一）组织经营模式的组成部分 • （二）组织的经营模式分析
（一）组织经营模式的组成部分
• • • • • • 市场，顾客和产品 竞争对手 资源和供应商 内部流程 能够影响组织的外部运作者(External Agent) 战略伙伴
外部运作者
战略伙伴
资源 和 供应商
内部流程 战略管理
基本流程
资源/支持性流程
3.剩余风险分析 Residual risk analysis
• 剩余风险是一种战略性风险或者流程风险， 它要不就是组织不能控制，要不就是表现 为可量化的警告信号，表示该风险能够立 即导致问题出现。 • 剩余经营风险代表公司最有可能产生问题 的地方和审计执业中最有可能出现问题的 地方。
二、组织经营模式
3.资源和供应商
• 显而易见的资源包括设备和存货等有形资产。 • 劳动力、资本和技术对于组织来讲也很重要。
• 并且，每种资源都是从不同的供应者那里获取， 涉及到组织内部的不同流程，从而产生一系列各 不相同的风险。
4.内部流程
• （1）战略管理(strategic management) • （2）基本流程(primary process) • （3）支持性流程(support process)
• 潜在的威胁（或风险）通常分为两类，既 来自行业的威胁和来自宏观环境的威胁。
• 行业影响因素包括供应商、顾客、竞争对 手、产品的替代品和新进入者。 • 宏观环境的威胁因素包括政治的、技术的、 社会的以及经济的压力。
新的进入者 政治因素 经济因素
供应商
竞 争 对手
顾 客
社会因素 替代品
技术因素
（一）行业中的威胁因素
• （３）把经营风险同审计目标联系起来的 剩余风险分析。
战 战略性经营风险 风险评估
流程风险分析 流程图 内部威胁分析
流程经营风险
风险评估
剩余风险分析
审计风险和影响？
当前情况的鉴证
1.战略风险分析
• 组织经营模式（organizational business model)的方法
• 一、为了战略性分析和流程分析而了解客户的 情况 • 二、组织经营模式 • 三、战略风险分析 • 四、把战略风险与内部流程联系起来 • 五、战略风险对审计的影响
一、为了战略性分析和流程分析而了 解客户的情况
• （一）组织所处的经济环境 • （二）外部因素的全球化发展 • （三）了解客户情况的三个阶段
• • • • • •
不同层次的政府部门 财务分析人士 当地的社区 媒体 独立的研究机构 经济的总体形势
6.战略伙伴
• 同行业里的竞争对手 • 共同营销活动的方式 • 为了把产品和服务拓展到那些以前光靠自己 力量进不去的市场里 • 组织供应链上的诸要素可以共同运作
（二）组织的经营模式分析
• 有些联系可能比其他联系更关键，原因如 下： • 它们直接与组织的核心竞争力相关； • 它们表明了组织未完全开发的机会； • 它们表明了组织关键的薄弱点。
• 战略分析还能帮助我们识别那些影响组织 成功的外界威胁和风险。外部威胁分析 (external threat analysis)的方法
2.流程风险分析
• 业务流程代表组织为了实现其目标以及应 付战略风险所做的内部工作。业务流程图 (process map) 的方法 • 业务流程也是内部风险的一个潜在来源。 内部威胁分析(internal threat analysis) 的方 法。
1.与核心竞争力相联
• 有些外部团体对组织的核心流程和价值定 位有直接影响，那么组织与这些外部团体 之间的联系极其重要。
2.与机会相联
• 有些经济联系也许意味着还没有组织被完 全开发的潜在机会。
3.与关键薄弱点相联
• 有些经济联系代表着特别易出问题的风险 来源。 • 竞争对手 • 战略伙伴
三、战略风险分析
（一）组织所处的经济环境
全球环境
竞争对手 战略伙伴
当地环境
内部环境 管理 劳动力提供者
战略管理
设备供应商
资本提供者 存货供应商 顾 客 管制者
• 内部环境(Internal Environment)代表组织内部 的各种业务活动。这些业务活动通常称为流 程。
• 作为缓冲器衔接内部环境和外部环境的是战 略管理。
• • • • • 1 竞争对手 2 潜在的进入者 3 产品的替代品 4 供应商 5 顾客
1 竞争对手
• 竞争对手通过提供更优越的产品、更好的 服务或者更优惠的价格，从而侵蚀和挤占 公司的市场份额。 • 价格竞争会迫使组织调整它的价格或者通 过其他方式来竞争。例如，组织可以通过 提高产品质量担保和改善客户服务应付价 格竞争。
2 潜在的进入者(Potential Entrant)
• 审计人员就要考虑新进入者对存货估价的 影响和生产性资产的潜在减值。
3 产品的替代品
• 替代品威胁也许是直接产生的，或者是影 响其它市场的力量带来的。
• 战略管理反映组织为了与外界相互作用而采 取的各种业务活动或流程。
（二）外部因素的全球化发展
• 劳动力在历史上曾是当地环境的一部分。
• 公司的员工住在哪儿对于审计人员来 讲重要吗？
• 顾客的本地化特征也在逐步削弱。
（三）了解客户情况的三个阶段
• （１）集中对外部因素进行战略风险分析 • （２）集中对内部因素进行流程风险分析
• 战略管理包括设定组织的经营方向；在产 品、市场和内部活动业务方面作出关键决 策；监测外部环境带来的威胁等。 • 基本流程是指组织内部与创造价值关系最 直接的一整套业务活动。制造、营销和运 送产品或服务都属于常见的基本流程。 • 支持性流程反映了组织内部那些对价值创 造有间接影响的活动。
5.外部运作者
市场 顾客和 产品
竞 争 对手
1.市场、顾客和产品
• 市场可以根据地理区域、产品性质或者所 提供服务的水平来定义。
• 产品（或服务）是收入的来源，同时也代 表顾客和客户之间交换性交易的来源。
2.竞争对手
• 如果一家外部组织定位的市场、顾客和产 品与自己相似，那么它就是一个直接的竞 争对手。 • 竞争也可能是不直接的，因为有些竞争对 手虽来自不同的行业，但常常追逐相同的 客源（通常是顾客的时间或金钱）。