加强企业税务管理,防范和化解税务风险
摘要：企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

它贯穿于生产经营的整个过程，是一项复杂的管理活动，其目标是培养纳税人的自愿依法纳税的习惯，尽量提高依法纳税水平。

税务管理中的税务风险是企业必须面对的一个现实问题，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。

从纳税主体看来，随着法制建设的不断深化，广大纳税人依法维权和自我保护意识不断增强，纳税筹划的认识和技巧也在不断提高。

但是，随着税法的不断完善，企业合理避税的空间越来越小，纳税人必须加强税务管理，有效规避和防范税务风险。

关键词：税务管理；税务风险
中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：
1001-828x(2011)04-0160-02
一、企业税务风险产生的原因
1、企业内部管理制度不健全。

企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。

企业内部管理制度包括企业财务制度、内部审计制度、投资控制及担保制度、业绩考核及激励制度、企业风险管理制度、信息管理制度等。

企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。

如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，
也就无法有效地提高防范税务风险的效益。

2、企业所处宏观环境的不断变化。

企业宏观环境具有复杂性、多变性，它能为企业带来一些机会，但企业税务风险的防范本身是在经济行为发生前进行的有计划谋略，需要企业的经营者和管理者根据实际需要，对未来将面临的各种税务风险进行全方位的预测、评估。

具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。

此外，国家的税收政策、法规是不断调整更新的，企业财务人员在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中难免出现偏差，这都会给企业造成一定的税务风险可能性。

3、税收行政执法不规范。

我国税务行政管理体系复杂，税务行政执法主体多元，还括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，税务执法部门拥有较大的自由裁量权，不同的执法主体对同一涉税行为的理解和处理可能有所不同，并且税务机关可以行使税收法规的行政解释权。

只要税法未明确的，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就会大大增加企业的税务风险。

4、企业财务管理不到位。

企业财务管理能力影响着可供筹划的涉税资料的真实性和合法性，也影响着筹划人员进行筹划方案的设计，加大方案设计失误的可能性。

会计制度规定与税法规定在涉税事项处理上存在一定的差异，如企业财务管理制度对两者差异的处
理规定缺失、会计政策制定没有考虑纳税因素、财务人员及管理者对税法的精神理解不透、防范税务风险的技术不高、企业内部的管理系统混乱，便会导致税务风险防范措施的失误或失败，加重企业税负，甚至是接受税务处罚，使企业蒙受不必要的经济损失。

5、纳税人员的风险意识和职业道德欠缺。

企业纳税人员的纳税意识与税务风险有很大关系，如果企业依法纳税意识很强，税务筹划目的明确，只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划，税务风险一般相对较低，否则，产生税务风险的可能性将大大增加。

此外，纳税人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成结果，有的企业为了增加利润，减少成本，会做出一些违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等，这些行为都将为企业带来税务风险。

6、国家政策的影响。

政策风险是指企业纳税人利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。

一般情况下，政府为促进经济增长，会施行积极的财税政策，制定减免税或退税等税收优惠政策，鼓励企业生产和投资，这时，企业的税赋相对较轻或稳定，反之则企业的税赋可能加重或不稳定。

一定意义上讲，政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性，这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划(特别是中长期筹划)带来较大的风险，加大税务风险产生的可能性。

二、企业税务管理的作用
1、减轻企业税负。

强化企业税务管理的重要作用之一是通过强化企业税务管理减轻企业税负，进而增强企业产品或服务的市场竞争力。

在市场价格竞争日益激烈的今天，企业税负成本的高低对企业产品或服务的竞争力的影响很重要，企业若能通过自身的管理使其税负成本有效地降低，其市场竞争力必然会大大增强，抵抗市场经营风险的能力也会随之提高。

2、有利于依法维护自身权益。

通过强化自身管理，以求最大限度地依法维护自身的权益是企业税务管理的又一重要作用。

企业要想降低税负，应从税务管理的基本思路和实际需要出发，完善自身税务管理机制、提高科学纳税意识、降低税务风险，真正实现企业价值最大化的目标，纳税人学会依法维护自身权益是一种客观需要，也是强化企业税务管理任重而道远的一项任务。

3、税务管理有助于提高企业财务管理水平。

资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最大化。

开展税务管理有助于企业提高管理水平和经济效益，规范经营行为和防范税务风险，最终提高企业市场竞争力。

4、税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径。

税收支出直接影响企业的现金流量，而现金流量是企业的价值基础，只有通过对经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，做出科学的税收筹划选择最佳的纳税方案来降低税收负担才符合现代企业财务管理的目标。

三、企业税务风险的防范措施
1、完善企业内控制度。

为避免税务风险，企业财务工作者须把握财务会计与税法规定之间的差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善，即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强，在严格把握传统财务内控手段的前提下，对现代化知识技术充分利用，建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。

2、加强信息管理建设。

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法并定期更新。

企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部的信息管理系统，确保企业内、外部信息通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。

3、优化外部环境。

一是强化纳税服务，营造和谐征纳氛围，坚持以人为本，牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益，进一步完
善纳税人与税务机关发生争议的税务行政复议制度。

二是认真开展税法宣传，提高纳税人的税法遵从度，税收宣传的目的是让人们知法、懂法、守法，而只有在知法、懂法的前提下才能谈到守法。

三是做好行政协调工作，逐步建立起以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税体系。

4、营造良好的税企关系。

国家税收具有财政收入职能和经济调控职能，我国制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于全国各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权，企业进行税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。

这种情况下，企业需要注重对税务机关工作程序的了解，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，从而避免税务风险。

在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。

5、管理人员应提高税务风险意识。

作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。

由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的，面对风险企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。

6、加强对政策的学习，准确把握税收政策。

成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。

我国税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区
域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。

通过税收政策的学习，密切关注税收法律政策变动，审时度势，正确利用国家税收政策，降低不必要的纳税成本。

参考文献：
[1]张新蕾，浅谈企业税务筹划风险与防范[j]，2010.
[2]陈鹏，加强企业税务管理，防范和化解税务风险[j]，初探.
[3]尤建军，探析企业税务风险管理与防范措施[j]，中国民营科技网.。