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四、“小金库”的存放方式
（一）现金形态
1、收入不入账，保险柜直接存放现金。 2、采用虚列支出的方法，套取现金。 3、虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，
形成小金库。 4、 商业行为的各种回扣等。
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（二）银行存款形态
银行存款形态的“小金库”，支配权层级相对 现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门 支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分 甚至以个人存款形式存在。
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7).“偷梁换柱”。
使用不合规票据收费或在发票、票据上做文章， 截留、隐匿收入。具体手段有：一是将生产经 营、劳务服务收入不入账；二是将固定资产出 租收入、固定资产和存货变卖和出售收入等其 他业务收入不入账；三是对收回的已核销呆、 坏账收入不按规定入单位财务账;四是将罚没款、 佣金、回扣等非营业性收入和投资收益账外列 支。
利用替代手法搞“掉包”计，以达到截留收入 的目的。如某单位将位于闹市区的一个店铺出 租，实际与承租方签订合同为年租金27万元， 该单位为达到截留收入的目的，又重新弄了一 份年租金为20万元的假合同，将差额部分转入 账外。
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5).“顺手牵羊”。
搞权钱交易，以权力兑换实惠，变相设置“小 金库”。如某执法单位在对一些违法单位进行 罚款时，为了本单位利益，要求这些违法单位 将罚没收入以咨询费名义转入其下属单位，供 该单位账外开支福利费和招待费等。
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6).“借尸还魂”。
改头换面，利用职权以“赞助费”、“捐赠 款”、“培训费”名义变相收费，置于账外。 如某学校在开学收费时，对跨地段的学生，除 收取了借读费外，还要求每位借读学生“自愿” 交纳一笔数额不小的赞助费。这些收费不在学 校财务账上反映，而是存入私自开设的银行账 户，用于全校教职员工的奖金、福利开支。
认定是否属于“小金库”，唯一的标准 是资金和资产是否列入符合规定的单位 账簿。
许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在 往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖 金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规 定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核 算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财 政、财务、会计法律法规进行处理。
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3）.“暗渡陈仓”。
掌管资金的主管部门借下拨资金之名，行假拨 真用之实。如某些主管部门在下拨日常经费和 专项经费的同时，连同不正当的福利等违规支 出也一起拨给下属单位，供主管部门账外发放 福利等。这种情况同样存在于业主和施工单位 之间。
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4）.“李代桃僵”。
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五、“小金库”的设方式
1）.“瞒天过海”。
以一些貌似正常的日常业务虚列支出，套取现 金。如虚报冒领工资或与外单位人员串通，以 假票据虚列或多列劳务费、办公费、装修费等 支出，将款项转移到账外，套取现金。
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2）.“趁火打劫”。
一些具有管理职能的权力部门利用违法违规者 心虚的心理，随意收费，账外列支。如某执法 部门除收取规定罚款外，额外收取数量不等的 所谓保证金，直接进入单位食堂账，用于单位 发放奖金、福利
如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工 会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风 港”；
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（三）有价证券形态
有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、 股票和购物卡等。
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（四）固定资产形态
固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、 汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的 进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、 处置收入不入账等相关。
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（五）股权和债权形态
这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联 单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券 等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契 约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承 诺。
这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办 人和单位（部门）领导等少数几个人知道，有 的单位只有一人知道。
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一、案例导读
记者昨日从东莞市中级法院获悉，原中国工商 银行东莞市石龙支行行长黄东照和原中国工商 银行东莞市常平支行行长黄志枢，在担任石龙 支行正副行长期间，利用“小金库”资金买卖 股票赚钱，三次提取单位买卖股票的收益共计 人民币420万元现金进行私分。日前，法院以 犯私分国有资产罪，判处黄东照有期徒刑5年， 并处罚金人民币20万元。判处黄志枢有期徒刑 3年，并处罚金人民币10万元。
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二、小金库定义
国务院办公厅国办发〔2019〕29号文转发财政 部、审计署和中国人民银行《关于清理检查 “小金库”的意见》规定：凡违反国家财经法 规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收 入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入 预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金 库”，都要清理检查。
“小金库”治理培训课 件
攸县会计人员2019年度继续教育
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一、案例导读 二、 “小金库”定义 三、 “小金库”的认定标准 四、“小金库”的存放方式 五、“小金库”的私设方式 六、小金库特点 七、“小金库”的危害 八、 “小金库”问题的处理处罚
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“小金库”认定的具体标准
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记账主体是否符合规定（主体正确）
是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业 务事项
账簿形式是否符合规定（账簿合法）
是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设 立的会计账簿
核算内容是否符合规定（内容真实）
是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务
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《中共中央办公厅 国务院办公厅印发< 关于深入开展“小金库”治理工作的意 见>的通知》（中办发[2009]18号）将 “小金库”定义为：是指违反法律法规 及其他有关规定，应列入未列入符合规 定的单位账簿的各项资金（含有价证券） 及其形成的资产。
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三、“小金库”的认定标准