关于编报2010年度铁路企业财务会计报告的通知管内各单位，哈大客专、京沈客专（辽宁）有限责任公司，长双烟、长吉城际、陶舒、和坪、盘锦港疏港、甘库、边海、松陶、丹大快速铁路有限责任公司：为做好2010年度铁路企业财务会计报告编制工作，全面掌握运输企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务会计信息，依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和会计制度及铁道部要求，结合我局实际情况，现将有关事宜通知如下，请按照执行。

一、总体要求(一)企业财务会计报告是企业年度财务收支和经营成果的综合反映，也是考核企业经营业绩、评价企业财务状况和资产质量的基本依据。

各单位要高度重视，切实加强组织领导，层层落实工作责任，明确工作职责，确保财务报告质量，进一步提高财务管理水平。

(二)认真做好财产清查工作，保证账账、账实相符。

对固定资产的调入调出要及时反映，确保资产真实完整。

加大债权债务清理力度，及时回笼资金。

(三)认真贯彻落实全面预算管理，规范各种经营行为，提高会计报表的质量，坚决杜绝无预算支出和支出挂账。

对于各种审计、检查中反映的问题要按照审计决定和处理决定逐条整改到位，纳入到年度财务决算当中；对中介机构提出的问题未进行整改的，要与审计单位沟通并在上报决算时作专项说明。

由铁道部组织的“小金库”重点检查发现的问题，若决算关门前部尚未下达处理决定的，可暂不调整有关会计账项，最终以处理决定为准。

(四)各单位认真组织对在建工程的清理工作，严禁发生虚假验工的行为，对于当年已经完工的项目在决算前办理完组固手续。

对已交付使用但尚未办理竣工决算或移交手续的固定资产要估价入账，正确划分固定资产的使用类别，以保证正确提取折旧；进一步强化资产损失及资产报废的管理，对资产损失要真实反映，经过规定程序批准后列支，对固定资产报废残值要及时清理、及时入账，做到规范处理、规范核算，真实反映资产处置结果。

(五)在编制会计报表过程中,要根据真实的交易事项以及完整、准确的账簿记录等资料，按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。

报表封面和表内各项内容填报齐全，需要填报的计划数、工作量和定额等，应在报送前认真审核，并与业务部门相关统计数据进行核对，确保数据准确。

各种工作量应与实际相符，表间工作量有对应关系的要核对相符，保证工作量、定额和金额之间关系无误。

(六)各单位要按路局要求及时报送各类会计报表、报表附注、财务情况说明书及其他有关资料。

二、关于运输清算问题运营单位按路局《关于印发〈沈阳铁路局2010年基层单位运输支出清算办法〉的通知》（沈铁财发〔2009〕23号）和《关于下达2010年财务收支预算的通知》（沈铁财发〔2009〕22号）相关规定清算。

(一)按实际支出清算的项目1.路局批准额度内据实列支的工资支出。

2.按规定的比例和基数计列的工资附加费支出。

3.按照规定的范围和分类折旧率计提的固定资产折旧支出。

4.在路局下达的大修理支出预算内，实际发生的大修支出。

5.堵漏保收奖。

6.按规定摊销的制服补贴支出。

7.路局批准的各类非责任事故费、固定资产报废损失以及各类资产减值（跌价）准备支出。

8.实际发生的营业外收入。

9.实际发生的旧轨料收集整修管理费。

10.在福利费中列支的下列项目：(1)各单位按规定支付的冬季取暖补贴。

(2)除局离退休管理处外，其他单位的离休人员费用。

(3)各单位按规定支付的退休统筹外支出和丧葬费支出。

11.各单位发生的符合其他劳动保险支出范围的项目支出。

12.经批准的保价货物赔偿和委外代办费支出。

13.经路局批准的自然灾害损失。

14.路局明确予以增加预算的项目，在预算额度内的实际支出。

(二)按完成工作量计算的清算项目1.机车整备费。

按局财务处《关于调整机车整备保洁费用清算办法的通知》（财成电〔2009〕34号）要求，根据实际发生的机车整备台数换算成标准整备台数乘以预算定额清算；封存、解备、新造、出售的机车柴油、油脂按局确定数量×预算定额清算；其他整备费按预算清算。

2.机车油脂费。

按局财务处《关于调整各机务段机车运行用油脂核算和清算办法的通知》（财成电〔2010〕42号）要求，有权支出按调整后支配口径的实际走行公里乘以预算定额清算。

3.内燃机车运行用柴油。

按(Σ不同型号客运机车实际完成总重×各区段相应机型客运预算单耗+Σ不同型号货运机车实际完成总重×各区段相应机型货运预算单耗+Σ不同型号调车实际完成调车小时×各区段相应机型调车预算单耗)×局核定的单价清算。

4.电力机车用电。

按实际支付的电费清算。

5.机车中修。

按预算内实际工作量×分型号机车预算定额；机车中修同步发生的四项高价互换配件集中修支出按实际工作量×规定的结算定额清算。

6.机车小修。

和谐机车小修按实际修竣台数×分修程预算定额清算；其他机车小修按实际完成的定检公里×分型号机车小辅修预算定额清算。

7.客车段修。

按预算内实际完成工作量×分型号客车段修预算定额清算。

8.图定空调车运行用油。

按实际走行千辆公里×预算单耗×实际单价清算。

9.行李车段修。

按实际完成的工作量与结算定额的90%清算。

10.行李车维修。

按实际完成工作量与结算定额的80%清算。

11.货车厂修、段修（含互换配件修理）、辅修、摘车修、罐车特洗、普洗。

按实际完成工作量乘以预算定额清算。

12.工务“三抽”、线路中修。

按预算内实际完成工作量和预算定额清算。

13.车站旅客服务费用。

按实际完成的旅客发送人数×发人单位变动成本+固定成本清算。

14.货物运输费用。

按实际完成的货物发送吨数×发吨单位变动成本+固定成本清算。

(三)按支出预算清算的项目除以上项目外，其余项目均按路局下达预算清算。

(四)货车修理车辆段清算货车修理车辆段的清算按《关于2010年货车修理清算及货车车辆段有权支出计算规定的通知》（沈铁财函〔2010〕388号）规定执行，沙鲅线翻卸车维检费由苏家屯车辆段与铁龙公司按协议结算。

三、关于成本管理2010年，运输总支出中工资及附加费增长、煤电油价格上涨、灾害损失等刚性增支因素多、额度大，全面完成经营目标的任务非常艰巨。

全局各单位要深入落实路局“三会”精神，落实全面预算管理，规范各种经营行为，坚定完成经营目标信心。

对实际成本费用超过路局下达有权支出等违反财务预算管理规定的单位，按《沈阳铁路局财务预算管理责任追究暂行办法》（沈铁财发〔2009〕184号）实行责任追究，同时对运输主要站段按《沈阳铁路局运输站段生产经营业绩考核办法》（沈铁企法发〔2009〕3号）规定考核；对其他单位按路局《关于印发〈沈阳铁路局非运输单位费用预算包干考核办法〉的通知》(沈铁财发〔2007〕45号)规定考核。

(一)严格执行权责发生制，按支出的确认原则分期列支，做到真实反映成本支出。

各项费用支出必须及时入账，严禁提前结账；材料支出必须按照实际情况、规定科目和用途及时列支，各单位要在年末前开展一次存货盘点，对账实不符的要及时进行账务处理，凡是已领未用的，一律盘点入库，如数冲减支出，严禁虚列。

(二)净化成本支出内容。

严格执行《铁路运输企业成本费用管理核算规程》，正确划分资本性支出和收益性支出的界限。

不得将购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产以及对外投资的支出列入运输总支出。

(三)严格各项收入管理，拓展支出消化来源。

要加强各项收入管理，做到应收尽收；各项收入应全额入账，严禁将主业收入项目转移到其他经济实体、协会或账外管理，必须全额纳入主业账内核算；对各种应付、预收项目挂账进行全面清理，严格按权责发生制及时并足额确认收入。

(四)严格划分运输主业与工附业、多经、集体的经济关系，在业务内容上进行清理。

多经企业占用主业房屋、设备，使用主业煤、水、电的要签订合同，并按合同规定收取相关费用；运输主业与工附业、多经、集体不得相互挤占支出，已经发生的应该剔除。

(五)加强其他业务收支的管理。

各单位要对本单位的其他业务收支进行一次认真梳理，在确保应收尽收的基础上，严格按路局批复的其他业务支出预算来列支各项支出，保证其他业务应摊费用的足额反映，各单位其他业务原则上不允许出现亏损。

(六)关于职教经费的提取与上缴。

按铁道部《关于调整2010年铁路局人工成本预算的通知》（铁财函〔2010〕897号），2010年职工教育经费计提比例按1%计提，全额上缴局财务处。

职工教育经费计提暂按人工支出表18行作为基数。

(七)考虑到我局成本支出空间紧张和补充医疗保险结余的实际情况，经研究，2010年暂不提取补充医疗保险。

(八)各单位要加强对以前年度损益调整的管理，提高会计信息的真实性和准确性，对发生的以前年度损益调整，要按局财务处《关于对以前年度损益调整进行审批的通知》（财成电〔2009〕73号）规定，报路局进行审批后列账。

(九)各单位必须按《关于规范水害抢险费用列支的通知》（沈铁财电〔2010〕691 号）和《关于上报水害抢险费用的通知》（财成电〔2010〕45 号）要求，按“据实、及时、真实、规范”原则列支水害支出，列支内容要经得起历史和审计检验。

(十)各单位与外局之间发生的跨局机客车加油业务、大型养路机械作业、机车中修、客车段修、动车组检修以及其他跨局作业等要按照路局《转发铁道部关于调整铁路运输企业成本费用管理核算规程有关科目的通知》（沈铁财发〔2007〕178号）规定进行核算。

外局为我局提供的机客车加油要及时与对方核对确认，在路局通知书未下转前，各相关单位通过未提账单列入相关成本。

(十一)严格按照路局《关于印发〈沈阳铁路局旧轨料核算暂行办法〉的通知》（沈铁财函〔2006〕434号）和《关于〈沈阳铁路局旧轨料核算暂行办法〉中有关规定的补充通知》（沈铁财函〔2007〕155号）要求，加强旧轨料回收、领用日常管理和核算，真实反映旧轨料动态和成本费用支出。

对年度大、中、维修及基建更改项目发生的废旧轨料进行全面清理，保证100%点收入账，按规定足额冲减成本。

大修、基建、更改、战略装车点扩能改造等各项工程动用旧轨料必须纳入价值管理。

旧轨料的入账及核算价格按《关于调整旧轨料入账及核算价格的通知》（沈铁财电〔2009〕309号）执行。

(十二)机车运行用柴油支出。

根据统计部门提供的机报6、机报7的配属口径确认有关工作量指标，燃油发放密度严格按局机务处每月下发的电报标准执行，各单位严禁私自调整密度，年末要对库存柴油进行盘点，盈亏部分按照程序审批后方可列销。

柴油支出按计划成本法分油号核算，随着柴油价格的变化，各单位应根据有关电报公布的柴油标准品（0#油）价格及时调整目录价，其中：+5#单价系数为0.98（即标准品×0.98，下同）、-10#单价系数为1.06、-20#单价系数为1.11、-30#单价系数为1.13、-35#单价系数为1.15。