审计学练习题（U1-6）审计准则的主要作用有（）。

A 可以提供审计人员地位B 可以赢得社会公众的信任C 可以提供审计工作质量D可以维护审计组织和审计人员的合法权益答案：BCD下列各项中属于政策会计师鉴证业务的有（）。

A 验证企业资本B 预测性财务信息审核C 代编财务信息D 财务报表审计答案：ABD下列各项中属于鉴证业务要素的是（）。

A 鉴证业务的三方关系B 鉴证业务的目标C 鉴证对象D 鉴证报告答案：ACD下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（）。

A 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者B 责任方和预期使用者不可能是同一方C 责任方可能是鉴证业务的委托人D 责任方不可能是预期使用者答案：BD在鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平。

（）答案：错。

在合理保证的鉴证业务中----会计师事务所的下列与项目负责人挑选和委派相关的做法中，不适当的是（）。

A 对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人B 将项目负责人的身份和履历告知客户管理层C 清楚的界定项目负责人的职责，并告知其职责D 项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间答案：B注册会计师在对某上市公司的2009年财务报表进行审计时，发现个别重要的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序，以评价这些文件记录的真伪。

（）答案：对。

案例分析——ABC会计师事务所的业务质量控制存在缺陷吗？ABC会计师事务所接受委托对甲公司2010年度财务报表进行审计，并委派A 注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司先生曾参与甲公司该系统的设计工作，因此聘请先生加入审计项目组，测试该系统并出具报告。

在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员一栏签字。

在复核中，项目组成员间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题致函有关部门进行咨询，但没有得到回复。

考虑到该业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项目业务的注册会计师实施了项目质量控制复核。

与甲股份（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（）。

A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B.项目合伙人某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.项目组成员某持有乙股份少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员周某的父亲持有丙股份大量股票，甲公司是丙股份的第二大股东答案：ABD下列有关职业道德独立性的提法中，不恰当的（）。

A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务某会计师事务所在承接A公司（上市公司）2009年度财务报表审计业务时，遇到的下列情况中，不会对注册会计师的独立性产生不利影响的是（）。

A.事务所的高级合伙人甲注册会计师于六个月前离职，目前担任A公司的财务总监B.项目组成员乙注册会计师2009年6月前，在A公司担任审计部经理C.A公司从事务所咨询服务部临时借调员工丙，担任A公司电脑录入员D.事务所审计部经理丁注册会计师受聘担任A公司董事会秘书答案：C（借出员工不得担任审计客户的管理层；不得为审计客户提供守则禁止的非鉴证服务。

）下列会计师事务所准备承接的非鉴证业务中，可能对独立性产生不利影响的有（）。

A.为甲公司提供编制财务报表服务，甲公司目前不是事务所的审计客户，但其拥有事务所目前的审计客户A公司60%的股份B.为乙公司提供编制会计记录服务，乙公司目前不是事务所的审计客户，但其与事务所目前的审计客户B公司同为X公司的子公司C.在审计丙公司财务报表时，与丙公司管理层沟通对会计准则的运用问题D.为丁公司（上市公司）计算财务报表审计期间的递延所得税负债（或资产），用以编制所得税的相关会计分录答案：ABD会计师事务所承接了通信股份2006年度会计报表审计业务，会计师事务所的合伙人拟确定审计小组成员，试判断以下注册会计师能否成为审计小组成员。

（1）A注册会计师的妻子的弟弟持有通信股份1000股股票；（2）B注册会计师的姐姐在通信股份担任出纳；（3）C注册会计师2003年1月进入会计师事务所之前在通信股份担任总会计师；（4）D注册会计师的协助编制了通信股份2006年度的现金流量表。

思考题A、C可以成为审计小组成员，B、D不能成为审计小组成员【2004年CPA考题】A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（）A. 甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。

B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。

B. 乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。

此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。

C. 丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。

C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。

D. 丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。

丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。

简答题X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签订审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X 银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2000以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员；要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会收到损害，并说明理由。

（CPA考试真题）答案：（1）属于“以或有收费形式为客户提供鉴证服务”，影响会计师事务所的独立性。

（2）不影响会计师事务所的独立性。

（3）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任被审计单位的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务. A注册会计师目前担任X银行的独立董事影响A注册会计师的独立性。

（4） B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在要审计X银行1999年度、2000年度和2001年度会计报表，构成自我评价，影响B注册会计师的独立性。

（5） C注册会计师自2000以来一直协助X银行编制会计报表，构成自我评价，影响C注册会计师的独立性。

（6） D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员，统计员不属于对会计报表编制存在控制影响的职务，不影响D注册会计师的独立性。

1. 被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利费开支，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是( )A．存在或发生B．完整性C．估价或分摊D．表达与披露【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确,不符合估价或分摊认定。

2. 注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。

A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.表达与披露【答案】C【解析】入账基础属于会计计价的畴，属于“估价或分摊”认定解决的问题。

3.下列各项( )是为了实现一般审计目标中所有权目标。

A.所记录的有价证券确实存在B.存货未作抵押C.账簿记录与会计凭证一致D.所有发生的销售已恰当记录【答案】B【解析】选项A是属于真实性目标；选项C属于机械准确性目标；选项D属于完整性目标。

4.下列各项根据准确性目标运用于存货项目审计目标的是( )。

A.存货明细账合计数与总账一致B.存货跌价损失是否已在会计报表项目中抵减C.年末存货截止是否恰当D.存货的转让是否已作揭示【答案】A【解析】选项B属于估价目标；选项C属于截止目标；选项D属于披露目标。

5、下列各项中，（）是为了实现注册会计师具体审计目标中的“计价和分摊”目标。

A. 固定资产是否确实为被审计单位所拥有B. 固定资产预计使用年限是否适当C. 应付账款是否有所隐瞒D. 已抵押的固定资产是否在附注中披露6、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是（）A. 存在B. 完整性C.计价和分摊D. 权利和义务7. 被审计单位下列事项中，违反了计价与分摊认定的是（）A.向建设银行贷入的款项，未列入账中B. 将经营租入设备一台列为企业固定资产C. 将应收乙公司的一笔应收账款50,000元记为500,000元D. 虚构了一笔价值200000元的应收账款8、下列各项中，属于“完整性”认定的是（）A. 资产负债表所列的存货均存在B. 所有记录的资产确实为被审计单位所拥有或控制C. 当期的全部销售交易均已登记入帐D. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备XYZ公司2002年度财务会计报告于2003年3月28日对外提供。

其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：2002年度利润总额10000万元，净利润6700万元，主营业务收入80000万元；2002年12月31日资产总额70000万元，股东权益40000万元。

如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1% 、0.5%和5%。