循的行为规范，是衡量审计工作质
量的标准。
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第一章概论
一、审计准则体系
国家(政府)审计准则 内部审计准则 注册会计师审计准则
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第一章概论
二、注册会计师执业准则体系
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注册会计师执业准则
第一章概论
注册会计师业务准则
鉴证业务准则 鉴证业务基本准则
所以常以比较容易把握的形式上的独立作 为独立性评价的标准。Βιβλιοθήκη 12.05.2020.
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第一章概论
三、不利影响及防范措施
（一）不利影响 （二）防范措施 (三)职业道德概念框架
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（一）不利影响
❖ 1.自身利益 ❖ 2.自我评价 ❖ 3.过度推介
4.密切关系 ❖ 5.外在压力
第一章概论
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第一章概论
二、注册会计师职业道德基本原则
➢ (一)诚信
➢ (二)独立性
➢ (三)客观和公正
➢ （四）专业胜任能力和应有的关注
➢
1.专业胜任能力
➢
2.应有的关注
➢ （五）保密
➢ （六）良好职业行为
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第一章概论
（一） 独立性的含义
对客观原则的遵循要求注册会计 师与会计师事务所与审计客户保持 独立。
没有尽职谨慎，违反了中国注册会计师 审计准则，未能保持职业道德。德勤理 应为其不当行为承担相应的审计责任。
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第一章概论
❖第一节 审计准则 ❖第二节 注册会计师职业道德 ❖第三节 注册会计师法律责任
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第一章概论
第一节 审计准则
❖ 审计准则：
❖
审计人员实施审计工作时应遵
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第一章概论
第一节 管理层认定
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一、管理层认定 的含义
第一章概论
被审计单位管理层对财务报表各组成要 素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 表达。
例：ABC公司2013年12月31日部分资 产负债表如下：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
流动资产： 货币资金 …………………… 500 000
第六章 审计重要性与审计风险
第七章 初步业务活动与计划审计工作
第八章 风险评估
第九章 风险应对
第十章 业务循环审计
第十一章 完成审计工作
第十二章 审计报告
第二章 审计准则、职业道德 与法律责任
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第一章概论
引导案例
❖ 德勤---科龙事件 ❖ 分析： ❖ 德勤在对科龙整个审计过程中显然
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使得一个理性且掌握充 分信息的第三方在权衡这些 事实和情况后，很可能推定 会计师事务所或项目组成员 的诚信、客观或职业怀疑态 度已经受到损害。
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第一章概论
注意
实质上独立与否，很难界定。
一方面，形式上不独立很可能导致实质上
不独立；
另一方面，即使实质上独立，形式上的不 独立也会造成审计报告丧失可信度，从 而使审计毫无意义。
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（二）防范措施
❖ 会计师事务所层面的防范措施 ❖ 具体业务层面的防范措施
第一章概论
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第一章概论
(三) 职业道德概念框架
1.识别 2.评价 ❖3.采取措施消除或降低 ❖4.如果不能消除或降，考虑拒绝或
终止或解除业务约定。
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第三节 CPA法律责任
1.实质上的独立
2.形式上的独立
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1.实质上的独立性
第一章概论
一种内心状态
要求注册会计师在提出结论时不受有 损于职业判断因素的影响，能够诚实 公正行事，并保持客观和职业怀疑态 度。
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2.形式上的独立性
第一章概论
要求注册 会计师
避免出现 这样重 大的事 实和情 况：
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第一章概论
注册会计师法律责任的类型
❖ （一）行政责任 ❖ （二）民事责任 ❖ （三）刑事责任
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第一章概论
第三章 管理层认定与审计目标
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第一章概论
引导案例
渝钛白事件
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第一节 管理层认定 第二节 审计目标
第一章概论
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第一章概论
注册会计师法律责任的成因
被审计单位方面 的原因
----经营失败
注册会计师方面 的原因
―――审计失败
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第一章概论
注册会计师法律责任的认定
❖ （一）违约 ❖ （二）过失 ❖ 1.普通过失 ❖ 2.重大过失 ❖ （三）欺诈
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＿1＿2.05.2＿020 ＿＿＿＿＿＿＿.＿＿＿＿＿＿＿＿＿29
明确的认定：
第一章概论
1.记录的货币资金是存在的；
2.记录的货币资金的正确余额是500
000元。
隐含的认定 ：
1.所有应列报的货币资金都包括在财
务报表中；
2.记录的货币资金全部由本公司所拥
有；
3.货币资金的使用不受任何限制。
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普通高等教育“十一五”国家级规划教 材
新编审计原理与实务
(第五版)
马春静 张晓瑜 刘艳梅 编著
大连理工大学出版社
DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS
多媒体教程
目录
第一章 概论
第二章 审计准则、职业道德与法律责任
第三章 管理层认定与审计目标
第四章 审计方法
第五章 审计证据与审计工作底稿
相关服 务准则
审计 准则
审计 证据
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审阅 准则
财务报 表审阅
其他鉴证 业务准则
内部控制
鉴证
…
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代编财 务信息
…
会计师事务所 质量控制准则
业务质量控制
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第一章概论
第二节 CPA职业道德
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第一章概论
一、注册会计师的职业道德含义
注册会计师职业品德、专业胜 任能力、职业责任及职业行为的总 称。
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第一章概论
（二）与期末账户余额相关的认定类别
1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊
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第一章概论
（三）与列报相关的认定类别 1.发生及权利和义务。
2.完整性。
3.分类和可理解性。
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第一章概论
二、管理层认定的类别
（一）与各类交易和事项相关的认定类别 （二）与期末账户余额相关的认定类别 （三）与列报相关的认定类别
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第一章概论
（一）与各类交易和事项相关的认定类别
❖ 1.发生。 ❖ 2.完整性。 ❖ 3.准确性。 4.截止。 ❖ 5.分类。
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