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适应会计准则变革的建议
企业战略方面
（1）财务主管有必要阅读新会计准则 了解新准则将会带来哪些变化；企业现有的会计系统所能
提供的信息是否可以满足这些新要求。 （2）由于新准则数量倍增，会计处理方法复杂化，注意培 养和补充会计人才。 （3）新准则实行之后将对财务状况以及经营业绩产生什么 影响，CFO乃至财务董事都有必要了如指掌。 （4）企业财务核算电算化系统，对会计数据的采集、处理 的软件升级要求。 （5）企业现在开始研究新准则也为时不晚。如果还没有开始 考虑新准则对企业财务管理、预算、人事乃至经营的影响， 现在就应该将这个问题放在财务和经营决策的中心位置。
2、区别差异的不同性质进行处理
应付税款法 纳税影响会计法：永久性差异和时间性差异 资产负债表债务法：暂时性差异 不同的差异采取不同的会计处理方法。
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第2 讲
• 企业会计准则 与税收处理
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企业会计准则——基本准则
适用范围：所有企业 会计要素： 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润 会计计量： 历史成本 重置成本 可变现净值 现值
企业在纳税时，必须按照税法的要求进行， 如会计处理与税法规定不一致，应按照税法的 规定，采用相应的方法进行纳税调整，完成纳 税义务。
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会计与税法差异处理方法
1、区别不同税种进行处理
（1）企业涉及的流转税及附加税均应为按月计征，在 处理差异时，应当期处理差异。
（2）所得税一般按年结算，采ห้องสมุดไป่ตู้年末纳税调整方法处 理。
试点内容包括：（1）按照新会计准则试编报表，查找 准则执行中可能出现的问题；（2）测试新会计准则实施 对于企业财务状况、经营成果的影响，以及对于纳税调整 的影响；（3）了解和掌握新会计准则的实施对于企业内 部管理及其信息系统的影响，包括对于会计人员素质、会 计基础工作、内部控制以及所产生的成本效益的影响。
企业会计准则体系
财政部于2006年2月15日正式发布了企业会计准则体系， 并规定自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其 他企业执行。执行企业会计准则体系的企业不再执行现行会 计准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。
变革特征
1.体现会计国际趋同的要求：国际财务报告准则 2.引入公允价值计量：增加企业盈利的波动性 3.规范企业合并、合并财务报表等重要会计事项 4.提出很多新的概念：金融工具、投资性房地产 5.增加一些重要的特殊行业准则：金融业务、保险业务 6.新会计准则在披露方面的改进：提供更相关的信息
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适应会计准则变革的建议
企业战术方面
１．对于有关管理层和财务、会计人员进行培训， 了解和熟悉新会计准则的要求； ２．修订企业的会计手册，针对复杂的会计业务， 制定具体操作指引； ３．确定新会计准则与以往会计准则和规定的差 异，做出衔接调整； ４．评估新会计准则对于财务报表的影响； ５．对于投资者和其它市场人士，拟定计划与之 沟通，使之尽早了解有关影响。
新会计准则
涉税处理技巧
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新会计准则
涉税处理技巧
主要议题
• 新会计准则与政策空间 • 新会计准则与税务处理 • 税收筹划经典案例点评
第1 讲
• 新会计准则变革 与政策空间分析
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企业会计准则变革
2006年2月15日，财政部发布了新的和修 订的会计准则，新准则体现了与国际财务报 告准则的趋同，标志着一个新时代的开始！
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适应会计准则变革的建议
具体操作技术方面
- 按照新会计准则的要求，重新设置和调整会计科目、账务 系统和财务报表编制系统； - 建立确定公允价值的方法和系统：对于活跃市场的报价进 行信息收集、建立计算机模型、聘请专业评估人员等； - 对于存在多种经营或跨地区经营的企业，按照新准则的要 求，确定业务分部和地区分部，收集分部信息； - 建立系统来追踪金融衍生工具； - 对于银行来说，针对贷款，建立未来现金流量折现模型， 以评估减值损失； - 按照新会计准则的要求，收集和重述在列报和披露方面的 上年比较信息等等。
新准则需要新思维！ 新准则需要新方法！
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会计准则第1号——存货
一、新准则的主要变化
1、存货发出计价方法 原准则：允许采用包括后进先出法等在内的多种方法。企 业存在方法转换，操纵会计利润的空间。如果是在一个通货 膨胀的市场环境下，使用后进先出法还可以降低税收。 新准则：取消了后进先出法，与税法基本保持一致。 2、将借款费用资本化的范围扩大到存货项目 由于借款费用资本化的范围将扩大到某些存货项目，如需 要相当长时间才能够达到可销售状态的存货。 对损益表的影响：使当期的财务费用减少，当期利润增加， 期末分配利润增加；减少存货处置当期的利润。 3、不计入存货成本的费用 非正常损耗的直接材料、直接人工、制造费用等。
为深化我国改革开放、金融体制改革、促进资本市场发展、 优化资源配置奠定了坚实的会计基础。
会计是税收的基础，新会计准则的变化也必然对税收有所 反映和影响：
1、会计政策选择的税收倾向
计量基础：公允价值
会计处理方法：生物资产、投资性房地产
2、收益计量的变化
3、所得税的会计处理
4、新业务的税收筹划
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企业会计准则的特征
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适应会计准则变革的建议
由于新会计准则实务性较强，影响大，为了保证新旧准 则、制度之间的平稳过渡，财政部在数十家单位先行模拟 试点，按照新会计准则的规定模拟试编报表。
第一批试点55个单位；系财政部高级会计人才所在单位； 第二批拟在20个全国杰出会计工作者所在单位选取部分进 行试点。各地方和有关单位也应当选取若干企业进行试点 工作。
超过1400家的上市公司将首当其冲地受到 影响！
银行、证券、保险和基金等金融企业财务 报告将遭遇近十年以来最大程度的调整！
2007年国家要求企业力争在2008年年底 之前全面执行新的会计准则。
新准则需要新思维！ 新准则需要新方法！
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新准则对会计与税收的影响
新企业会计准则起点高，内容完整，覆盖面广，建立起了 较为科学完善的会计要素确认、计量和报告标准，填补了我国 会计规范领域的诸多空白，并在会计计量、企业合并、金融工 具会计等方面实现了质的飞跃和突破。
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税收与会计的关系
税收与会计 目标的差异 纳税调整：帐务 税收与会计没有关系 税收与会计的协调
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税法与会计差异的处理原则
企业在会计核算时，应当按照会计制度及相 关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、 记录和报告。
按照会计制度及相关准则规定的确认、计量 标准与税法不一致的，不得调整会计帐簿记录 和会计报表相关项目的金额。