清产核资专项财务审计报告天职京专字[200×]第××号XXX公司：我们接受委托，对XXXX公司（以下简称“XX公司”）截止200X年12月31日进行清产核资工作申报的资产损失进行专项财务审计。

XX公司对提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；我们对所出具的清产核资专项财务审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。

我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国务院国有资产监督管理委员颁布的《国有企业清产核资办法》及相关规定的要求进行的。

在资产损失审计过程中，我们结合XX公司的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，情况说明如下：一、清产核资工作范围指南：主要应包括以下要点：（一）企业简况包括XX公司成立的时间、地点、营业执照号码、注册地点、注册资本、法人代表、经营范围及组织机构等情况（二）清产核资范围2.不列入清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果二、清产核资依据（一）法规政策依据指南：XX公司进行清产核资工作的法规政策依据为：1．国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）。

2．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）；3．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》（国资评价[2003]72号）；4．2003年9月18日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》（国资评价[2003]72号）；（二）企业工作依据指南：XX公司依据以上法规要求，结合公司实际情况制订了清产核资工作规程及资产损失认定及预计损失认定标准，安排执行清产核资的具体工作：1．XXX公司清产核资工作操作办法/工作规程2．XXX公司清产核资资产损失认定标准具体标准：3．XXX公司清产核资预计损失认定标准具体标准：三、清产核资过程及实施情况（一）工作基准日XX公司清产核资工作基准日是200X年12月31日（二）工作起止日期XX公司于200X年X月X日至200X年X月X日期间进行了清产核资工作（三）企业清产核资工作具体实施情况指南：应包括以下方面1．清产核资的组织工作（1）XX公司各级单位成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其中集团公司清查领导小组组长由公司总裁/董事长/总经理担任。

（2）为确保清产核资工作顺利实施，按时完成清查任务，XX公司各级单位建立每周“清查工作例会”/XX制度。

（3）建立清产核资分工协作制度。

XX公司各级清产核资单位由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。

2．清产核资工作程序（1）前期准备阶段XX公司在该阶段的主要工作是：确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则；确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求；确定参加清产核资的会计师事务所；召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。

（2）清产核资单位自查填表、会计师事务所复核审计阶段XX公司在该阶段的主要工作是：XX清产核资范围内各企业根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表。

在此期间，我所对清产核资范围内企业进行业务指导。

同时，我所派出人员对企业各项内控制度进行测试，协助企业的清产核资工作，并对清产核资的结果进行核实。

（3）清产核资结果汇总XX公司在该阶段的主要工作是：汇总清产核资范围内各企业的清产核资报表，核实汇总报表结果，检查工作中是否存在重大遗漏，并根据汇总情况，对清产核资结果进行统一调整、修改和完善。

我所复核确认后，编制XX清产核资专项审计报告。

四、清产核资专项审计情况（一）企业的会计责任和中介机构的审计责任：指南：1．企业的会计责任：对企业提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；2．中介机构的审计责任：对所出具的清产核资专项财务审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。

（二）企业清查出的资产损失挂账情况指南：截止200X年12月31日，XX公司资产总额为XXXXX元，此次清产核资中共清查出资产损失XXXX元，清查出的资产损失占资产总额XXX%。

其中按原制度清查出资产损失XXXX元，主要包括流动资产损失、固定资产损失、长期投资损失、无形及递延资产损失、其他资产损失及资金挂账等；按《企业会计制度》清查出预计损失XXXX元，主要包括对应收款项、存货、长短期投资、固定资产、在建工程、无形资产与委托贷款项目预计的损失。

各项清查出的资产损失金额及项目请见附表《企业损失挂账情况表》（按原会计制度）“清查出有问题资产”栏及附表《企业预计损失情况表》（按《企业会计制度》）“企业预计损失数”栏。

（三）企业申报处理的资产损失：指南：截止200X年12月31日，XX公司在此次清产核资中共申报处理资产损失XXXX元，申报处理的资产损失占资产总额XXX%。

其中按原制度清查申报损失XXXX元，；按《企业会计制度》清查申报预计损失XXXX元。

各项申报的资产损失金额及项目请见附表《企业损失挂账情况表》（按原会计制度）“企业申报净损失”栏及附表《企业预计损失情况表》（按《企业会计制度》）“企业申报数”栏。

（四）经会计师事务所审核确认的按原制度清查出的资产损失指南：应说明确认各项资产损失的金额、笔数、主要损失项目、损失发生的主要原因、确认的依据：经审核，我所确认XX公司申报的按原制度清查出的资产损失共计XXXX元。

具体为：4．确认无形资产损失XXXX元，共XXX笔，损失主要是；损失发生的主要原因为（技术淘汰/计算机软件已报废或由新软件代替/住房使用权所对应的职工住房已被出售），确认的主要依据为（企业技术部门出具的鉴定、技术合同、被出售房屋的房产证等）；5．确认其他资产损失XXXX元，共XXX笔，损失主要是；损失发生的主要原因为（固定资产清理损失、工程物资损失、在待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失科目中核算的待处理资产已经报废或处理完毕），确认的主要依据（为企业技术部门出具的技术鉴定、经企业内部各级相关管理部门按照内部控制制度要求批复的财产清查资产报废申请表等文件）。

（五）经会计师事务所审核确认的按《企业会计制度》预计的资产损失指南：说明各项目预计损失的金额、依据,如：经审核，我所确认XX公司申报的按《企业会计制度》预计的资产损失共计XXXX元。

具体为：1．应收款项预计损失XXXX元，预计的依据和方法是根据《企业会计制度》及国家相关政策，制订了本次清产核资应收款项预计损失的计提政策，对清产核资基准日XX各项应收款项的可收回性予以判断，预计可能发生的坏账损失。

我所根据XX公司提供的应收款项明细资料、账龄分析资料等对预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

2．短期投资预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项短期投资进行了全面检查，运用成本与市价孰低法，根据具体情况，按单项投资预计损失，符合《企业会计制度》的规定。

3．存货预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各类存货进行全面清查，按照《企业会计制度》的规定，运用存货成本与可变现净值孰低法，根据具体情况，计提存货预计损失。

我所根据XX提供的存货盘点表、存货库龄分析资料、企业技术部门出具的技术鉴定文件、存货项目市场报价等资料预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

4．长期投资预计损失XXXX元，其中对长期股权投资预计损失XXXX元，对长期债权投资预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项长期投资情况进行全面清查，按照《企业会计制度》的规定，对由于市价持续下跌等原因，导致其可收回金额低于其账面余值的，计提长期投资预计损失。

我所根据XX公司提供的被投资单位会计报表、审计报告、工商部门的核销证明等文件对预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

5．固定资产预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项固定资产情况进行全面清查，按照《企业会计制度》的规定，对存在下列迹象的固定资产计提预计损失：（1）某项资产的市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌；（2）技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产的营销市场，在当期或近期发生重大变化，并对企业产生重大影响；（3）有证据表明，资产已经陈旧过时；（4）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品或提供的服务不合格；（5）其他表明固定资产的可收回价值低于固定资产账面价值的情况。

我所根据XX公司提供的有关设备的报价、企业运维部门的资产启用、停用记录、有关技术部门出具的鉴定书等资料对预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

6．在建工程预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项在建工程情况进行全面清查，按照《企业会计制度》的规定，对存在以下迹象的单项在建工程项目计提预计损失：（1）在建工程已经长期停建，并且预计3年内不会重新开工；（2）所建的项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）其他情况导致在建工程已经发生减值的情形。

我所根据XX公司提供的工程项目预算、工程进度、预计完工程度、有关技术部门鉴定资料等文件对预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

7．无形资产预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项无形资产进行逐项清查，按照《企业会计制度》的规定，对存在以下情况导致可收回金额低于其账面价值的按单项项目计提预计损失：（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。

我所根据XX公司提供的土地评估报告由中介机构对减值准备的计提进行审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

8．委托贷款预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日企业各项委托贷款情况进行了全面清查，结合委托贷款原始文件、协议、受托方财务报告等资料，对受托方清查基准日经营状况进行分析，并按委托贷款本金与可收回金额孰低法，分析可收回金额低于委托贷款本金的差额预计损失，符合《企业会计制度》的规定。