其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。
二、库存现金的核算
（一）账簿设置
1.库存现金日记账和总账；
2.现金日记账由出纳人员根据收付款凭证逐 日逐笔登记，每日终了，结出收入、支出合 计额及余额，并将账面数与实存数相核对， 做到账实相符；
3.月度终了，将日记账的余额和总账余额核 对，做到账账相符。
后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
（五）库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章：财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或
借：其他应收款—责任人 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢
借：库存现金 贷：其他应收款
（2）现金溢余（账＜实）
审批处理前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
审批处理后
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
例5：甲公司现金清查时，发现库存现金较 账面余额多56元，经反复核查，上述长款原 因不明，请编制相关会计分录。
同存一款性账质户资，金但在有同
一效营期业不机得构超开过立2多
个年专用存款账户
（二）支付结算方式
1.支票、汇兑
（1）概念
支票是指单位或个人签发的，委托银行 或其他金融机构见票时无条件支付一定金额 给收款人或持票人的票据。
汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付 给收款人的结算方式。
（2）种类 普通支票
支票 现金支票
的价款；
超限额的部分应于当日送6.出存差银人行员必。须随身携带的差旅费；
（三）禁止坐支现Βιβλιοθήκη 7.结算起点1000元以下的零星支出
坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
（四）禁止白条顶库
白条顶库：是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
A.管理费用
B.财务费用
C.冲减营业外收入 D.营业外支出
答案：A
3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数 计入“待处理财产损溢”账户，经进一步核查，无法查 明原因，经批准后，对该现金溢余的正确处理方法是 （） A.将其从“待处理财产损溢”转入“财务费用”账户 B.将其从“待处理财产损溢”转入“销售费用”账户 C.将其从“待处理财产损溢”转入“管理费用”账户 D.将其从“待处理财产损溢”转入“营业外收入”账户
（3）增减备用金金额时 增加 借：备用金——**部门
贷：库存现金 减少时作相反处理
例6：甲有限责任公司销售科使用定额备用金制
度，金额为2000元，2011年1月1日初次领用时，
编制会计分录如下：
借：备用金——销售科 2000
贷：库存现金
2000
2011年1月10日，销售科用现金购买零配件
750元，到财务科报销，以现金付讫。
转账支票
可用于支取现金又可用于 转账。 在其左上角划两条平行线
的转只汇账为可兑。划用线于支支信票取汇，现：只金能邮用寄于
只可用于转电账汇：电报
（3）适用范围 支票：全国范围 汇兑：异地
（4）核算账户 “银行存款”
（5）空头支票 签发支票的金额超过付款 时付款人实有存款金额的 支票。按票面金额处以5%但 不低于1000元的罚款
借：销售费用 750
贷：库存现金 750
年底，销售科交回全部备用金。
借：库存现金
2000
贷：备用金——销售科 2000
练习题
1.下列项目中，不属于货币资金的是（ ） A.持有的商业汇票 B.银行存款 C.其他货币资金 D.库存现金
答案：A
2.企业现金清查中，经检查无法查明原因的 现金短款，经批准后应计入（ ）
1货币资金 1
第一节 库存现金
一、库存现金概述
1.职工工资、津贴；
（一）现金开支范围
2.支付给个人的劳动报酬； 3.颁发给个人的科学技术、文化艺
总结：与个人的资金结算术、、体小育额等各零种星奖支金；出
（二）库存现金的限额
4.各种劳保、福利费以及国家规定 的对个人的其他支出；
限额：3-5天日常零星开5支.向；个人≦收1购5天农副的产日品常和其支他出物资
3.备用金的核算
备用金是指财会部门按企业有关制度规定， 拨付给企业内部非独立核算的部门或个人， 用于日常零星开支的备用现金。
备用金总额较大的企业可以专设“备用金” 账户进行核算，金额较小的可以在“其他应 收款——备用金”账户核算。
（1）领用备用金时 借：备用金——**部门 贷：库存现金
（2）经审核报销时 借：管理费用/销售费用 贷：库存现金
借：其他应收款——小王 5000
贷：库存现金
5000
例4：小王出差回来，向财务部报销差旅费 4900元，交回现金100元。
借：管理费用 4900
库存现金
100
贷：其他应收款——小王 5000
2.库存现金清查的核算 （1）现金短缺（账＞实）
审批处理前 审批处理后 收到赔偿款
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
答案：D
4.某企业对行政部门所需备用金采用定额备 用金制度，当行政管理部门报销日常管理支 出时，应借记的会计科目是（ ）
A.其他应收款
B.其他应付款
C.制造费用
D.管理费用
答案：D
第二节 银行存款
一、银行存款概述
存企款业人办对理其日特常定结用
(一)银行存款开户的有关规定途理算账企企他资和和户业业结金使现 。因因 算进 用金临借 需行 而收时款 要专 开付需或 ，项 立的要其 在管 的
基本存款账户 账“而基户一开本：个立存1基.的款基本账账本账户户建户：开设
账户
一般存款账户
资原1户金.则设银2”.立行更临以新时外改机的造构银资； 金2行3..异营证地业券临机交时构易经开结营立算
临时存款账户 资活的金动账4.；户住3。房.注基册金验5.
专用存款账户
工资不会得经支费取等现金 同账一户存性款质人同不基能本就
（二）账务处理 1.库存现金收支的核算 例1：甲公司财会人员签发支票一张，从银行 提取现金3000元备用。
借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000
例2：办公室凭餐费发票报销业务招待费1000 元。
借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000
例3：厂办小王预借差旅费5000元到上海参加 展览会，以现金付讫。