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Ch05 支付结算业务的核算
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表 5—2
中国××银行 现金支票存根 支票号码 附加信息
（鲁） 本 支 票
付
款
出票日期
期
年月日
限
收款人：
十
金 额：
天
用 途：
单位主管
会计
出票日期（大写） 收款人：
人民币 （大写）
用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章
中国××银行
年月
现金支票 （鲁）
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§5.2 票据结算业务的核算
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支票
本票
银行汇票 商业汇票
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§5.2
一、支票
❖ （一） ❖ 支票的定义
支票是出票人签发的， 委托办理支票存款业 务的银行或者其他金 融机构在见票时无条 件支付确定的金额给 收款人或者持票人的 票据。
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§5.1
三、纪律
银行应遵守的结算纪律
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、 受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。
（2）不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。 （3）不准违反规定为单位和个人开立账户。 （4）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。 （5）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。 （6）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金。 （7）不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾。 （8）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票 资金。 （9）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。 （10）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。
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五、会计科目设置
名称
主要核算内容
核算出票银行其他应付款-开出本票时收取的款
开出本票 项。本科目余额在贷方，反映银行尚未结清的本票
款。
这三个科目都属于“其他
负债类
应解汇款
核算银行暂收客户应付而未付出的款项。本科目余 应付款”会计科目中的二
额在贷方，反映银行尚未解付的款项。
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§5.1
三、纪律
单位和个人应遵守的结算纪律
（1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章 与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资 金保证的票据。
（2）不准无理拒付、任意占用他人资金。 （3）不准违反规定开立和使用账户。 （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取他人和银行资金。
理转账。其会计处理为：
借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户
级科目
汇出汇款
核算出票银行开出汇票时收取的款项。本科目余额 在贷方，反映银行尚未结清的汇票款。
核算银行间往来清算款项的科目。本科目期末余额在借方，属于资产；期末余 共同类 清算资金往来
额在贷方属于负债。
手续费及佣金收 核算银行确认的手续费及佣金的收入。本科目可按收费及佣金收入类别明细核
损益类
入
算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
银行卡的核算
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§5.1
支付结算业务概述
❖ 支付结算的含义
❖ 支付结算的原则
❖ 支付结算的纪律
❖ 支付结算的种类 ❖ 会计科目设置
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§5.1
一、含义
支付结算是指单位、个
人在社会经济活动中使 用票据、银行卡和汇兑、 托收承付、委托收款等 结算方式进行货币给付 及其资金清算的行为。
中国××银行
年月
转账支票 （鲁）
支票号码
日
付款行名称：
出票人账号：
亿千百十万千百十元角分
复核
记账
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（二）转账支票的核算
1.出票人与持票人在同一银行开户的核算
（1）借记支票的核算
银行接到持票人送来的支票和进账单时，经审核无
误后，银行
以转账支票作借方传票，第二联进账单作贷方传票办
❖ 我国《支付结算办法》规定：“银行是 支付结算和资金清算的中介机构，未经 中国人民银行批准的非银行金融机构和 其他单位不得作为中介机构经营支付结 算业务。”
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§5.1二ຫໍສະໝຸດ 原则1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款
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§5.1
四、种类
构成图见教材图5-1
按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分 为现金结算和转账结算。
转账结算是银行主要结算方式，分为“三票”、 “一卡”、“三方式”，“三票”是指汇票、本票 和支票，其中汇票包括银行汇票和商业汇票；“一 卡”是指银行卡；“三方式”是指汇兑、托收承付 和委托收款。
支票分为现金支票、转账支票和普通支票。其中，现金支票（见表 5-2）专门用于支取现金；转账支票（见表5-3）专门用于转账，不得 支取现金；普通支票既可以支取现金，又可以转账。在我国实践中一 般只使用现金支票和转账支票。
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§5.1 一、支票
支票的基本规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 （2）支票的出票人，是在银行机构开立存款账户能够使用支票的单位和个人。 （3）支票一律记名，转账支票允许背书转让。 （4）支票的提示付款期自出票日起 10 天，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理。 （5）出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予以退票，并对出票人处以按票面金额 5%但不低于 1 000 元的罚款。
支票号码
日
付款行名称：
出票人账号：
亿千百十万千百十元角分
复核
记账
表 5—3
中国××银行 转账支票存根 支票号码 附加信息
（鲁） 本
支 票
付
款
出票日期
期
年月日
限
收款人：
十
金 额：
天
用 途：
单位主管
会计
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出票日期（大写） 收款人：
人民币 （大写）
用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章
第五章 支付结算业务
的核算
❖学习目标：
❖ 1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 ❖ 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算
❖ 3.熟悉各种结算方式的使用流程及会计核 算
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Ch 05
支付结算业务
支付结算业务概述
票据结算业务的核算
结算方式的核算