专题二银行存贷款业务的核算管理学院一、存款的意义及种类●存款：是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。
存款是银行生存和发展的基础。
●存款的分类：（1）按存款资金的性质：一般存款：指企事业单位及个人存入的日常款项；应计付利息，并按一定比例向人民银行缴存法定存款准备金；财政性存款：指各级财政的预算资金及专项资金等；一般不计付利息，但应按规定全额就地缴存当地人民银行。
（2）按存款产生的来源：原始存款：指单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；派生存款：指银行以贷款方式自创的存款，可增加社会的货币供应量；（3）按存款对象：单位存款储蓄存款二、单位存款账户的管理（1）按资金管理要求：基本存款账户：转账结算+现金存取一般存款账户：转账结算+现金交存临时存款账户：转账结算+现金支取（符合现金管理规定）专用存款账户：转账结算+现金支取（央行批准）（2）按存取款的形式：支票户：凭缴款单和支票办理存取款存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款三、单位存款业务的核算◆又称对公存款，是指各企事业单位、机关团体、部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。
◆根据存款期限划分为活期存款和定期存款。
此外，银行还开办了单位通知存款和单位协定存款。
（一）单位活期存款业务的核算：存取的方式：存取现金、转账存取A 存入现金：借：库存现金（+）××贷：××存款——××单位存款户（+）××B 支取现金：借：××存款——××单位存款户（-）××贷：库存现金（-）××◆银行坚持：收现业务“先收款，后记账”付现业务“先记账，后付款”转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”（二）单位定期存款的核算❝指单位一次性存入款项并约定存期，到期支取本息的存款。
❝起存额一万元，多存不限。
分为三个月、半年、一年、两年、三年、五年六个档次。
❝客户提交“开户申请书”、企业法人执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。
印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。
❝银行审查该客户基本信息，为客户开立单位定期存款账户，登记《开销户登记薄》，办理预留银行印鉴手续。
❝财政拨款、预算内资金以及银行贷款不得作为单位定期存款。
❝单位和个人从银行取款或支付结算时，其金额不能超过其在银行存款账户的余额。
银行不得为任何单位或个人垫款。
❝到期自动转存方式1、本息转存：存期内按开户日挂牌利率计息，到期日系统自动将定期利息转入本金按照原存期继续续存；2、本金转存：存期内按开户日挂牌利率计息，到期日系统自动将定期利息转到指定的活期账户，定期本金部分按照原存期继续续存；3、不转存：存期内按开户日挂牌利率计息，逾期部分按活期利率计算利息；1、存入定期存款（1）现金存入存款单位填写“单位定期存款缴款凭证”银行柜员审查凭证内容（联次，账号，金额等）清点款项无误后，以“单位定期存款缴款凭证”第二联记账：借：库存现金贷：单位定期存款－××户打印“单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回单，第二联作银行的留底卡加以保管。
另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。
（付出）：××重要凭证－存款开户证实书（2）转账存入存款单位填写支付凭证及进账单交银行；银行柜员审核无误后，以支付凭证代转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传票做账：借：单位活期存款—××户贷：单位定期存款—××户打印“单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回单，第二联作银行的留底卡加以保管。
另编制表外科目付出传票，分录同上。
2、支取定期存款❝存款单位填写“单位定期存款支取凭证”一式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。
❝银行柜员审核无误后，计息并开具利息清单。
借：应付利息—应付定期存款利息户单位定期存款—××户贷：单位活期存款—××户3、对公协定存款◆指在银行已开立基本户或一般户的客户与银行签订的协定存款合同，约定活期存款账户额度，银行将基本存款户或一般存款户超额度部分按协定存款利率计息；◆一般要求活期存款额度为50万以上，实现方式有两种：（1）在基本户或一般账户中的存款余额，运用核心系统分层利率方式实现：——约定额度以下按挂牌活期利率计算；超额部分按设定的分层利率计算。
（2）在基本户或一般户基础上，开立协定存款产品账户，系统日终批处理将超额度部分转入协定存款户，并按协定存款利率计息。
4、对公通知存款指存款人在存款时不约定实际存期，支取时需要提前一天通知或七天通知银行，约定支取存款日期和金额；起存额50万元，一次性存入，可分次支取,最低支取额度10万元；只能办理转帐，不能办理现金存取；取款时按支取日挂牌公告的通知存款利率计息；按活期存款利率计息范围：1、实际存期不足通知期限2、未提前通知而支取的3、支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分4、留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息5、对公协议存款是人民银行准许商业银行对单位法人办理的一种可由双方协商确定利率水平的存款品种；存款金额至少达到3000万元，存款期限为5年以上（不含5年）；利率水平、存款期限、结息和付息方式、违约处罚标准等由双方协商后确定。
小结：对公活期存款会计核算小结：通知存款、协议存款会计核算四、储蓄存款的核算❝储蓄存款，是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构而形成的存款，包括活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、通知存款以及经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。
❝储蓄存款实行实名制；❝对个人储蓄实行“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。
存款自愿、取款自由居民个人所持有的现金是个人资产，完全由居民个人决定；居民可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不得以任何理由据绝其提取存款。
为存款人保密储户的户名、账号、存款金额、期限、身份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存款。
储蓄机构及其工作人员对储户的情况负有保密责任，在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的资料。
从2000年4月1日起，实行个人存款账户实名制。
从1999年11月1日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款利息税代扣代缴义务人。
个人所得税征收管理规定❝国务院《对个人储蓄存款利息所得收取个人所得税的实施办法》于1999年11月1日起实行。
❝1999年11月1日—2007年8月15日扣20%的税；2007年8月15日至2008年10月9日扣5%的税。
1、活期储蓄存款❝是指不规定存期，储户可随时凭存折（卡）存取，存取金额不限的一种储蓄方式。
❝一元起存，多存不限，由银行发给存折，凭折存取；❝存款金额、时期不限，随时存取，灵活方便；❝适应于居民小额的生活零用结余存款，最适宜青少年；❝既保证安全，又能得到利息，但利息较低。
2、整存整取定期储蓄❝指开户时约定存期、整笔存入，到期一次整笔支取本息的一种个人存款。
❝五十元起存（等值￥100元外汇），多存不限，本金一次存入；❝存期：三个月、半年、一年、二年、三年、五年；外币存期：一个月、三个月、半年、一年、两年；❝适用于居民手中长期不用的结余款项的存储；❝提供约定转存和自动转存功能；❝存期长、稳定性强、金额大、利率较高。
3、零存整取定期储蓄❝指开户时约定存期、本金每月固定存入，到期一次支取本息的一种个人存款。
❝一般五元起存，存期分一年、三年、五年；❝存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐；❝该储种利率低于整存整取定期存款（打六折），但高于活期储蓄；❝集零成整，适合收入稳定，攒钱以备结婚、上学等用途的个人和家庭。
4、整存零取定期储蓄❝指开户时约定存款期限、本金一次存入、期限固定、分次支取本金的一种个人存款。
❝1000元起存，支取分一个月、三个月、半年一次，利息于期满结清支取；❝存期分为一年、三年和五年；❝到期未支取部分或提前支取按支取日挂牌的活期利率计息。
5、存本取息定期储蓄❝指一次性存入本金，分次支取利息，到期支付本金的一种储蓄。
❝本金一次存入，一般5000元起存；❝存期分一年、三年、五年，到期一次支取本金；❝利息分期支取，可以一个月或几个月取息一次；❝适合持较大数额现金的储蓄投资者。
6、定活两便储蓄❝指在开户时不约定存期，银行根据客户存款的实际存期按规计息，可以随时支取的一种个人存款种类。
❝一般50元起存，存单分为记名、不记名两种。
❝适合存款期限不确定的储户；❝计息方法：(1) 存期<三个月，按天数计活期利息；(2) 三个月≤存期<半年，按整存整取三个月利率×60%；(3) 半年≤存期 <一年，按整存整取半年期利率×60%；(4)存期≥一年，无论存期多长，按整存整取一年期×60%。
（二）储蓄存款业务的核算1．开户与续存的会计核算借：库存现金贷：活期/定期储蓄存款2．存款支取的会计核算借：活期/定期储蓄存款贷：库存现金3．清户的会计核算借：活期/定期储蓄存款应付利息贷：库存现金五、存款利息的计算1、计息时间：◆定期存款：“算头不算尾”，存期对年对月对日计算；◆活期存款：定期结息（每季末月20日），存期按实际天数（日历天数）计算：单位活期：余额表计息法，帐页计息法；个人活期：日积数计息法活期存款计息内遇利息调整分段计息；定期按存入日计息，遇存期内利息调整不分段计息。
2、计算方法：（1）单位定期存款：逐笔计息法计息期为整年/月：利息=本金×年(月)数×年(月)利率；计息期有零头天数：利息=本金×年(月)数×年(月)利率+本金×零头天数×日利率实际天数计息：利息=本金×实际天数×日利率计息金额起点为元，元以下的角分不计利息单位定期存款利息的规定❝到期支取按存入日挂牌利率计息，遇有利息调整不分段计息。
❝全部提前支取，按支取日挂牌活期存款利率计息。
❝部分提前支取，——若剩余部分不低于起存金额（10000元），提前支取部分按支取日挂牌活期存款利率计息。
——若剩余部分低于起存金额，则应全部支取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
❝逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。
定期存款计息举例（2）单位/个人活期存款：日积数法◆ 当储户活期存款账户发生款项存取后，按上一次存款余额乘以该余额的实存天数计算出积数；◆ 积数是某储户逐日或者逐月余额的累加数。