第３章附加习题答案
二、填空题
1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税２. ２３．５3%
三、选择题(不定项)
1. A
２. ABD
3．ＡBＣDE
四、判断题
１. ×２. × 3. √4．×５.√6.×7.√8.×
五、计算题
１．该企业实际增值率＝（85-48）/85＝４3.5３％>无差别点增值率20.05%
适于做小规模纳税人。

本题也可通过实际计算,作为一般纳税人比作为小规模纳税人,年多缴增值税1７１４6.９9元，作为小规模纳税人较为合适。

2.方案一：8折销售
增值税:
８０00÷（1＋17%)×17％-7000÷(1+17％）×１7％=145.3(元)
城建税及附加=14.５3(元)
利润额=8000 ÷(1+17％)-７０00÷(1+1７%)-14.5３=8４0．１７(元)
应缴所得税：840.1７×25%=210.04(元）
税后净利润:８４0．1７－２10.04=630.１3(元)
销售1000０元商品应纳增值税:
10000÷(1＋１7%)×17%-7０00÷(１+1７％)×1７%=435．9０(元）
方案二:赠送20%的购物券
应纳增值税:
10００0÷（1＋1７%)×1７%-7０00÷(1+17%)×１7％
-140０÷(１+17%)×17％=23２．48(元)
城建税及附加=23.２5(元)
利润额=１000０÷(1+17%）－７000÷(1＋1７％)-1400 ÷(1+１7%) -2３.25=13４4.2７（元)
所得税：１３４４.27×25%=3３6.0７(元)
税后净利润：１34４.２7-336.0７=1008.２０(元)
通过分析，上述二种方案中,方案二最优。

３.预计增值率=(2００0－8００）／200０×100％＝60%>平衡点增值率１7.６5%，因此,该科研单位应选择小规模纳税人身份更为有利。

可降低税负1４4万元。

4. 答案：
应纳增值税额=销项税额-进项税额＝１17０/(1+1７％）×17％－８0=1７0－80=90(万元）
筹划：企业投资设立一个独立核算的安装公司,由经销企业销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修,那么工厂和安装公司分别就取得销售电梯收入开具增值税专用发票、取得建安收入开具普通发票。

按照这个思路，该电梯生产企业设立电梯安装公司后,
应纳税额计算如下:
电梯销售企业应纳增值税额＝销项税额－进项税额=１170×(１-40％)/(1+１７％)×1７％－80=102-８0＝22(万元）
安装公司应纳营业税额＝11７0×30％×3％＋117０×10%×５％=10．53+5．８5＝16.3８(万元)
筹划后，节省增值税和营业税合计90－(22+１6．38）=51.6２(万元)
节省城市维护建设税和教育费附加=5１．6２×(7%+3％）＝5.１６（万元)
共计少纳税5１.62+5．1６= 56.7８（万元)
5.由价格优惠临界点原理可知,增值税税率为1７%,小规模纳税人抵扣率为3%时，价格优惠临界点为8
6.８%，即价格优惠临界点的价格的4３40０00元，从乙的报价来看,46５0００元大于价格优惠临界点,因此,应从甲（一般纳税人)处采购。

由价格优惠临界点原理可知,增值税税率为17%,小规模纳税人抵扣率为0%时，价格优惠临界点为８4.02％，即价格优惠临界点的价格的420100元，从丙的报价来看，450０00大于４2０1００元，因此应从甲(一般纳税人)处采购。