(二)负债项目 1．短期存款 指商业银行接受企事业单位的1年期以下的各项存款。 2．短期储蓄存款 指商业银行接受居民个人的1年期以下的各种储蓄存款。 3．同业存放款项 指商业银行与其他商业银行之间因资金往来而发生的同业存放于本行 的款项。 4．联行存放款项 指商业银行联行之间往来发生的联行资金存放于本行的款项。
9．同业拆入
指商业银行之间利用资金融通过程中的时间差、空间差和行际差来调 剂资金头寸的一种短期借贷。 10．长期存款 反映商业银行接受其他金融机构、单位的1年期以上的存款。 11．长期储蓄存款
资产 现金及存放中央银行款项 存放同业款项 贵金属
2008年12月31日 2007年12月31日 184,772 14,732 110 110,281 8,697 417
53,472 38,716
547,296
60,665 45,816
应收款项类投资
长期应收款 长期股权投资
37,066
2,9延所得税资产 其他资产 资产总计
6,472
187 1,078 2,765 1,050,141
5,958
159 64 4,143 918,837
（2）收取利息、手续费及佣金的现金 指商业银行本期收到的利息、手续费及佣金，减去支付的利息、手续 费及佣金的净额。
该项目可以根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息 ”等科目的记录分析填列。
拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收利息
17,095 4,405 1,216 35,313 3,399
17,438 2,572 1,285 62,797 3,750
资产
2008年12月31日
2007年12月31日
发放贷款和垫款
可供出售金融资产 持有至到期投资
646,443
答案:D.存入中央银行法定存款准备金是按照存款准备金制度的要求， 按照确定的缴存范围和缴存比例向中央银行缴存的存款，以保证商业 银行的支付能力。
单选题
2. 商业银行资产负债表中的“短期存款”属于（） A.流动负债 B.长期资产 C.所有者权益 D.现金资产 答案: A.与一般企业资产负债表中短期存款不同，指商业银行接受企事 业单位的1年期以下的各项存款，属于流动负债。
（2）利息支出。利息支出是商业银行获取资金的成本，主要是存款 利息支出和借款利息支出，其中，绝大部分是存款利息支出。
（3）利息净收入。利息净收入也被称为利息边际，是银行利息收入 和利息支出的差额。它是决定银行经营业绩的关键因素，也是对银行 进行业绩评价的关键指标。
（4）手续费及佣金收入。手续费及佣金收入是商业银行为客户提供 服务所取得的收入，主要包括办理结算业务、担保业务、咨询业务和 代理业务等收取的手续费及佣金。如银行为客户办理结算与清算的手 续费；为客户提供担保业务收取的手续费；顾问和咨询费；代客户买 卖证券或贵金属的佣金；承销债券或股票收取的佣金、银行卡手续费 和信用承诺手续费等。
4．应收进出口押汇 应收进出口押汇是指商业银行开展进出口押汇业务而发生的应收押汇款 项。 5．应收账款和坏账准备 商业银行的应收账款包括应经营业务而发生的各种应收账款，以及应收 利息、应收手续费、应收证券买卖款等。
6．其他应收款
指商业银行对其他单位和个人的应收及暂付款项。主要包括商业银行办 理业务存出的各种保证金、临时性的应收未收款项以及在办理业务过程 中发生的临时性垫付款项。 7．票据融资
785,814 972
50,484
671,219 1,084
应交税费
2,516
1,983
应付利息 预计负债 应付债券 递延所得税负债
6,953 609 33,999 -
4,900 342 33,920 1,370
其他负债
负债合计 股东权益： 股本 资本公积
3,885
996,331
1,700
868,650
本节完
谢谢
3/12/2019
知识点二
3/12/2019
利润表是反映商业银行在一定时期内经营成果情况的动态 报表，其编制的基础与一般企业相同，都是基于“利润= 收入－费用+利得－损失”这一会计等式。
反映银行经营业绩的利润指标有三个： 营业利润、利润总额、净利润 营业利润=利息收入+手续费及佣金收入+投资收益+公允价值变动收 益+汇兑损益+其他业务收入一利息支出一手续费及佣金支出一营业 税金及附加一业务及管理费一资产减值损失一其他业务成本 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 净利润=利润总额一所得税
商业银行财务报表分析（I）
知识点一 商业银行资产负债表 知识点二 商业银行利润表 知识点三 商业银行现金流量表
在我国上市公司中，包括商业银行、证券公司、保险公司、 信托公司在内的金融类上市公司近30家，在上市公司中形成 一个专门的板块，而且是一个非常重要的板块。据统计，截 止2007年7月10日，沪深A股总市值达到16.37万亿元，其中 金融板块上市公司的总市值达到5.31万亿元，占沪深A股总 市值的30%以上[1]。
指商业银行在经营业务过程中发生的贴现、转贴现、再贴现、买入外币 票据和议付信用证等款项。 8．短期投资
指商业银行根据业务需要而进行的各种能够随时变现、持有时间不超过 1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。
9．代理证券 指商业银行接受客户委托、代理客户进行发行、兑付、代偿、代购证券 的款项。 10．长期贷款 指贷款期限在1年(含1年)以上的各种放款。与短期贷款相比，中长期贷 款具有收益高、稳定性强的特点，但流动性差、风险大。 11．国际融资转贷款 指商业银行根据协议和有关规定发生的转贷外国政府贷款、转贷国际金 融组织贷款、国家外汇储备贷款、转贷买方信贷、银团贷款和其他转贷 款。 12．贷款呆账准备 指商业银行对发生贷款损失进行补偿的专项基金。
（9）营业税金及附加 这是商业银行在经营过程中发生的各种税费。主要包括营业税、消费 税、资源税、城市维护建设费和教育费附加等相关税费。 （10）业务及管理费 管理费是银行为组织和管理银行业务经营所发生的费用，包括员工工 资及福利、奖金、津贴和补贴、养老保险、住房公积金、工会经费和 职工教育经费、退休金、因解除劳动关系给予的补偿、会议费、差旅 费、折旧费、租金和物业管理费、水电费、审计费、聘请中介机构费 、诉讼费、咨询费、业务招待费、房产税、土地使用税、车船税、印 花税、矿产资源补偿费、技术转让费和行政管理部门等发生的固定资 产修理费用等
18,823 18,048 2,983 8,000 5,956 53,810 1,050,141
14,479 22,980 2,200 5,800 4,728 50,187 918,837
盈余公积
一般风险准备 未分配利润 股东权益合计 负债和股东权益总计
单选题
1. A. B. C. D. 商业银行资产负债表中的“存放中央银行款项”属于（） 流动负债 长期资产 所有者权益 现金资产
5．应解汇款
指银行从事汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人的临 时性存款。 6．汇出汇款 指银行接受企事业单位或个人的委托汇往外地的款项。 7．应付代理证券款项
指银行代理客户发行、兑付、买卖证券业务，以及应付费客户的款项。 它包括代理发行证券款项、代偿证券款项、代购证券款项等。 8．中央银行借款 指商业银行向中央银行申请借入的年度性、季节性和日拆性借款。
负债及股东权益 负债： 同业及其他金融机构存 放款项 拆入资金 外国政府借款 向其他金融机构借款 衍生金融负债
2008年12月31日
2007年12月31日
120,516 31,992 391 1,239
79,297 20,472 435 1,444
卖出回购金融资产款
吸收存款 应付职工薪酬
7,445
[1] 数据来源：和讯网，2007年7月11日。
知识点一
3/12/2019
商业银行的资产负债表反映的是其在某一特定时点财务状 况的报表，其编制的基础与一般企业相同，都是基于会计 等式： “资产=负债+所有者权益”
商业银行资产负债表提供的基本信息包括：
商业银行在某一特定时点拥有或控制的、能以货币计量的 经济资源的分布和机构； 商业银行的短期、长期偿债能力； 商业银行的财务弹性。
本节完
谢谢
3/12/2019
知识点三
3/12/2019
商业银行的现金及现金等价物的范围与一般上市公司不同，例如 ，商业银行的现金及现金等价物包括库存现金、存放中央银行可 随时支取的备付金、存放同业款项、拆放同业款项、同业间买入 返售证券、短期国债投资等。
现金流量表构成项目： （1）客户存款和同业存放款项净增加额 指商业银行本期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各 种存款的净增加额。 该项目根据“吸收存款”、“同业存放”等科目的记录分析填列。另 外，商业银行可以根据需要增加项目，例如，该项目可以分解成“吸 收活期存款净增加额”、“吸收活期存款以外的其他存款”、“支付 活期存款以外的其他存款”、“同业存放净增加额”等项目。
和一般企业的资产负债表相比，商业银行资产负债表上资产包括的特 殊项目主要有：
(一)资产项目 1．现金资产 现金资产包括库存现金、库存金银、存放同业款项、存入中央银行法 定存款准备金和备付金以及其他形式的现金资产。 存入中央银行法定存款准备金是按照存款准备金制度的要求，按照确 定的缴存范围和缴存比例向中央银行缴存的存款，以保证商业银行的 支付能力。存放同业存款是银行机构之间为满足日常结算往来划款的 需要而存入其他银行的各种款项。
（11）资产减值损失 资产减值损失是银行计提的各种资产减值准备计入损益的部分，包括 坏账准备、贷款损失准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资 减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。 （12）营业外收入