电大审计案例分析形考作业二Revised as of 23 November 2020一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
A.购置固定资产和维护固定资产B.加工产品和储存完工产品C.购买材料和储备材料D.预付保险费和理赔【参考答案】B【答案解析】1第8题(已答).在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当A.规划盘点工作，对存货真实性负责B.作为盘点小组成员进行盘点C.根据观察盘点情况进行适当抽查D.收集盘点单，编制盘点表【参考答案】C【答案解析】1第9题(已答).资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C.前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D.前者与损益无关，后者与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第10题(已答).注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.表达与可理解性【参考答案】B【答案解析】1第11题(已答).A和B注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是( )。
A.Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录，另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录．不在财务部门的会计账上反映【参考答案】B【答案解析】1第12题(已答).存货监盘程序所得到的是( )。
A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据【参考答案】D【答案解析】1第13题(已答).对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D.检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账【参考答案】D【答案解析】1第14题(已答).固定资产审计目标一般不包括( )。
A.固定资产是否存在B.固定资产是否归被审计单位所有C.固定资产的预算是否合理D.固定资产的期末余额是否正确【参考答案】C【答案解析】1第15题(已答).审计人员实地观察的重点是（）的重要固定资产A.本期新增加B.本期减少C.计提折旧D.正在使用【参考答案】A【答案解析】1二、多项选择题（共10题，每题3分）第16题(已答).直接材料成本实质性程序的主要内容包括（）。
A.审查直接材料耗用量的真实性B.审查直接材料的计价C.审查直接材料费用的分配D.分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动【参考答案】ABCD【答案解析】1第17题(已答).以下各项内部控制制度中，能够防止或者发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失【参考答案】ABC【答案解析】1第18题(已答).在审计中，如果发现被审计单位因（）等应付账款明细账借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产A.重复付款B.重复收款C.付款后退货D.预付货款【参考答案】ACD【答案解析】1第19题(已答).成本会计制度控制测试程序可能包括( )。
A.审核直接材料的数量及金额B.审核订货单样本C.审核直接人工工时和工资费用D.复核生产费用的分配【参考答案】ACD【答案解析】1第20题(已答).典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录有A.买方发票B.请购单C.买方对账单D.卖方对账单【参考答案】BD【答案解析】1第21题(已答).对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到( )。
A.主要存货种类与估价基础已揭示B.存货抵押已作揭示C.全部存货及销售成本准确无误D.内部控制健全E.存货盘亏责任明确【参考答案】AB【答案解析】1第22题(已答).审计人员常用函证来测试被审计单位应付账款明细表中A.漏列的债权人B.漏列的业务C.错列的账户余额D.应付账款的存在性【参考答案】ABCD【答案解析】1第23题(已答).在生产循环余额测试中，存货的实质性测试占有重要的位置，这是因为A.使用的审计程序复杂B.耗用的审计工时较多C.存货项目的真实性与正确性，直接影响到其他会计账项D.对审计人员的专业素质与相关的业务知识要求较高【参考答案】ABCD【答案解析】1第24题(已答).存货监盘程序包括( )。
A.抽点B.实地观察C.盘点问卷调查D.编制审计工作底稿【参考答案】ABCD【答案解析】1第25题(已答).甲注册会计师对某公司2012年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。
A.少计2012年度的存货和应付账款B.多计2012年度的存货和应付账款C.虚增2012年度的利润D.虚减2012年度的利润【参考答案】ABCD【答案解析】1三、判断题（共20题，每题2分）第26题(已答).注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。
对错【参考答案】错【答案解析】1第27题(已答).如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。
对错【参考答案】错【答案解析】1第28题(已答).监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据对错【参考答案】错【答案解析】1第29题(已答).监盘程序所得到的是实物证据。
它不仅能保证被审计单位对存货拥有所有权，而且也能对该存货的价值和完整性提供审计依据对错【参考答案】错【答案解析】1第30题(已答).因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。
对错【参考答案】对【答案解析】1第31题(已答).因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。
对错【参考答案】对【答案解析】1第32题(已答).预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。
对错【参考答案】错【答案解析】1第33题(已答).实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
对错【参考答案】对【答案解析】1第34题(已答).对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。
对错【参考答案】对【答案解析】1第35题(已答).存货正确截止的关键在于纳入存货盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间对错【参考答案】对【答案解析】1第36题(已答).存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。
对错【参考答案】对【答案解析】1第37题(已答).注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。
对错【参考答案】错【答案解析】1第38题(已答).项目经理于2011年3月12日对Y公司的存货进行监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。
经测试，Y公司存货的内部控制不健全，A注册会计师根据所选派的3位学生实施存货监盘，结果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。
对错【参考答案】错【答案解析】1第39题(已答).对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。
为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。
对错【参考答案】错【答案解析】1第40题(已答).H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。