4、风险控制5、实物资产安全控制6、内部审计控制（三）用现代信息技术加强企业内部控制加强企业内部控制促进企业创造价值[内容摘要]在社会主义市场经济不断发展的新形势下,内部控制在企业管理和发展中,显现出越来越重要的地位和作用。

通过现代企业管理知识的学习，结合现代企业实际内部控制现状。

我认为,加强现代企业管理、实现科学发展,必须加强全面、全员、全过程的内部控制。

[关键词] 内部控制企业管理审计监督内部控制作为企业的监督机制与自我约束，已经成为企业制度的重要组成部分之一，加强内部管理已成为企业转换经营机制、建立企业制度、适应市场经济的客观需要。

内部控制是企业经营管理的内在要求，也是企业管理中的重要环节。

现如今，企业在市场经济环境下处于竞争状态，迫使领导积极采取措施，向管理要业绩，否则企业难以在激烈的竞争中发展、生存。

强化内部管理是深化企业内部改革的需求，只有强化内部控制才能在激烈竞争的挑战下，保证企业各项经济决策彻底落实，避免资产流失、核算不实、管理失控、违法乱纪的发生，减少损失和亏损。

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了《企业内部控制基本规范》，并要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行。

同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。

本文从我国企业内部控制制度的现状出发，提出企业经营管理者应重视内部控制制度的学习和实践，从内部控制的各要素着手，加强企业的内部控制建设，从而促进企业提高经济效益。

一、内部控制制度的含义及重要性（一）控制制度的含义内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。

现代企业内部控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用：1、能够保护财产物资的安全完整。

内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。

正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；3、能够保证国家对企业的宏观控制。

国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；4、能够保证企业高效率经营。

科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

内部控制按照其控制目的的不同，可分成两部分内容：即会计控制与管理控制。

前者主要指为了保障企业财产的安全性与完整性、保障企业财务信息的可靠性与真实性、保障企业经济活动的合规性与合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指为了保障企业经营决策、方针政策的贯彻与执行、实现企业管理经营目标、提升企业生产经营效率而采取的一系列控制措施。

会计控制和管理控制是相辅相成的，他们都是为了实现企业总体经营目标而存在的，对企业的日常生存与发展具有十分重要的意义。

（二）内部控制制度的重要性伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度。

而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的。

内部控制制度是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要；是提升国际竞争力的迫切需要；是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要；是保证企业财产安全的需要；是企业进行风险防范的需要；是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的需要。

内部控制制度的建立与完善能够促进企业总体经营效果，提升企业的经营效益，从而更好地为企业的发展与壮大进行服务，保障企业经营目标的顺利实现。

二、我国企业内部控制制度的现状目前，我国绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。

综观我国企业的内部控制现状不容乐观，在内部控制制度的制定环节和监督反馈环节，主要存在以下问题：（一）企业内控制度制定环节存在不足目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。

（二）企业管理者越权现象比较严重由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。

（三）内部审计的监督作用发挥有限在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。

首先，内部审计独立性不够。

我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。

同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。

其次，对内部审计的职能理解存在偏差。

有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。

再次，内部审计人员的素质参差不齐。

相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。

这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

鉴于以上几种情况，完善企业内部控制势在必行。

三、加强对企业内部控制制度的建设（一）优化企业内部控制环境1、建立专业化、社会化的董事会制度在现代企业法人治理结构中，董事会在企业的内部控制体系中起着核心作用，建立专业化、社会化的董事会制度将更有利于核心作用的发挥。

“专业化”是指设立专门委员会，在董事会下设立执行委员会、财务委员会、审计委员会、投资委员会等专门委员会负责各方面的工作；“社会化”是指外部独立董事的引入，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，以期对内部人形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益。

2、建立有效的激励和约束机制，降低内部控制成本“趋利避害”是人之常情，企业要建立一套“奖勤罚懒”、“奖功罚过”的激励和约束机制，如：工资与效益挂钩、奖励业绩卓著者、淘汰业绩不佳者、对遵守企业纪律者予以鼓励、对违反企业纪律者予以惩罚等等，以促使经营者和员工自觉地去遵守企业纪律，自觉地去完成任务，自觉地去实现企业的经营目标，从而降低内部控制成本。

3、加强企业文化建设，提高企业员工素质和修养企业内部控制是由人来执行的，有了严密的企业内部控制制度，而无相应素质和品行的人去执行，内部控制依然会落空。

所以企业员工的文化素质和道德修养是企业内部控制有效与否的重要因素，现代企业要加强企业文化建设，树立起企业的团队精神，使企业员工有共同的奋斗目标和道德行为规范，使企业的内部控制制度真正能够得到落实。

（二）完善企业内部控制体系完善的内部控制制度，是各项财产的安全保证，是防止贪污和浪费的重要措施，对会计数据正确性、合法性起着保证作用。

内部控制有许多控制方式，企业应当根据实际情况将这些控制方式有机地组合起来，使之成为一个严密的内部控制体系。

内部控制方式包括：1、组织规划控制现代企业内部控制体系的组织规划应遵循相互牵制原则和相互协调原则。

相互牵制原则指对于不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人或一个部门同时担任，使一项完整的经济业务活动必须经过彼此独立的两个部门或人员，和有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节才能完成。

相互协调原则指各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和能耗，保证经营管理活动的有效性和连续性。

2、全面预算控制全面预算控制是企业财务管理的重要组成部分，也是内部控制的一个重要方面，同时也是对企业经济业务规划的某种授权。

它是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。

实行全面预算控制应做好以下几项工作：（1）建立预算体系。

（2）编制预算。

（3）下达指标。

（4）落实责任。

（4）授权执行。

（5）监控执行过程。

（6）分析与调整差异。

（7）考核业绩。

3、授权批准控制授权批准控制指企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，否则就不允许接触和处理这些业务。

授权批准控制要求明确规定各级管理人员的职权范围和权限。

各级管理人员在其职权范围和权限之内，无需请示便可处理业务。

授权批准有一般授权和特殊授权两种形式一般授权是处理正常范围内的经济业务的权限，特殊授权是处理超出一般授权范围的特殊业务的权限，当某项经济业务的数额超过一般授权范围时，只有经过上级领导特殊授权批准才能处理。

4、风险控制企业在市场经济环境中，不可避免会遇到各种风险。

风险按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类（1）经营风险。

经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。

（2）财务风险。

财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。

风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

5、实物资产安全控制对企业实物资产应采取以下控制措施：（1）限制直接接触，限制直接接触主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。

（2）建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性。

（3）对企业各种文件资料（尤其是资产、财务、会计等资料）妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。

（4）通过对资产投保（如火灾险、盗窃险、责任险或一切险）增加实物受损补偿机会，从而保护实物的安全。

（5）建立资产个体档案，资产增减变动应及时全面予以记录。

6、内部审计控制内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，它是对会计的控制和再监督。