最新负债类会计分录汇总（新会计准则） （1） 短期借款
1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 （二）交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融负债（本金） 2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息 借：投资收益 贷：应付利息 3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债（公允价值变动） 资产负债表日，公允价值低于其账面余额 借：交易性金融负债（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 4、出售时 借：交易性金融负债（本金） 交易性金融负债（公允价值变动） 借或贷：投资收益 贷：银行存款 同时，按原记入"公允价值变动"科目的金额 借：投资收益 贷：公允价值变动损益
借：应收账款（当期出口物资的应收款项） 其他应收款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税费-应交增值税（销项税额） 收到退回的税款
借：银行存款 贷：其他应收款 （9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体 福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 地质勘探支出 油气开发支出 长期股权投资 营业外支出 应付职工薪酬等 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） （10） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税 借：其他应付款 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） （11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变 用途等原因，其进项税额转入有关科目 借：待处理财产损溢 在建工程 应付福利费等 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） （12）本月上缴本月的应交增值税 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、未交增值税 （1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"应交税费-应交增值 税"科目转入"未交增值税"明细科目 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 （2）将本月多交的增值税自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增 值税"明细科目
（5）购进免税农产品 借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差 额） 库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差 额） 应交税费-应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价 和规定的扣除税率计算进项税额） 贷：应付账款 银行存款 （6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工 或购买的货物分配给股东） 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 应付股利等 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） （7）实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产性公 司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的 税额，计入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 按规定应予退回的税款 借：其他应收款 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 （8）未实行"免、抵、退"办法的公司物资出口销售时
（1）国内采购物资 借：材料采购
原材料 库存商品 生产成本 管理费用等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付票据 应付内部单位款 银行存款等 （2）接受投资转入的物资 借：原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：股本（或实收资本） 资本公积 （3）接受应税劳务 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 管理费用 委托加工物资 销售费用等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款 （4）进口物资 借：材料采购 原材料 库存商品等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款
委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时 借：其他应收款 贷：应交税费-应交消费税 收到退回的税金 借：银行存款 贷：其他应收款 （7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时 借：其他应收款 贷：主营业务成本 收到退回的税金 借：银行存款 贷：其他应收款 （8）交纳的消费税
借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿 计提时 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 支付时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 12、企业以现金与职工结算的股份支付 在等待期内每个资产负债表日 借：管理费用等科目 贷：应付职工薪酬 在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发 生变动 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：应付职工薪酬 在可行权日之后 借：公允价值变动损益 贷：应付职工薪酬 在行权日，企业以现金与职工结算股份支付 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利 基金 借：利润分配-提取的职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 （四）应交税费 1、应交增值税
借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 3、应交消费税 （1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 （2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地 质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税 借：长期股权投资 固定资产 在建工程 地质勘探支出 油气开发支出 应付职工薪酬（职工福利） 营业外支出等 贷：应交税费-应交消费税 （3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、 出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 （4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款 借：应收账款 应收内部单位款 银行存款等 贷：应交税费-应交消费税 委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加 工物资的成本 借：委托加工物资 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款等
借：应交税费-应交消费税 贷：银行存款 4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 （1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源 税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加） （2）销售不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理 营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 贷：应交税费-应交营业税 （3）销售物资应交纳的资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税 （4）自产自用的物资应交纳的资源税 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 管理费用 贷：应交税费-应交资源税 （5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加） 贷：银行存款 5、应交所得税 （1）计算当期应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税） （2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于"递延所得税资 产"科目余额 借：递延所得税资产 贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积）
辅助生产成本 油气生产成本 输油输气成本 油气辅助生产 制造费用 劳务成本 研发支出 工程施工 管理费用 销售费用 在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 应付职工薪酬（职工福利）等 贷：应付职工薪酬 8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 9、无偿向职工提供住房等资产使用 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）
借：应收账款 应收内部单位款 银行存款等 贷：应交税费-应交消费税 委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费 税计入委托加工物资的成本 借：委托加工物资 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款等 委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣 的，将代收代交的消费税 借：应交税费-应交消费税 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款等 （5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的 成本 借：固定资产 材料采购 原材料 库存商品等 贷：银行存款等 应交税费-应交消费税 （6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理： 生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税 的，可不计算交纳应交消费税
贷：银行存款 2、未交增值税 （1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"应交税费应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 （2）将本月多交的增值税自"应交税费-应交增值税"科目 转入"未交增值税"明细科目 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 3、应交消费税 （1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 （2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开 发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同 销售按规定应交消费税 借：长期股权投资 固定资产 在建工程 地质勘探支出 油气开发支出 应付职工薪酬（职工福利） 营业外支出等 贷：应交税费-应交消费税 （3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费 税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 （4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交 税款