第十一章
以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法是（）
A. 年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证
B. 在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据
C. 银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款
D. 函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核
如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员（）
A. 勿需再向该银行函证
B. 可根据需要，确定是否向该银行函证
C. 仍需向该银行函证
D. 根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
19.盘点库存现金时，通常实施（）
A.定期检查
B.突击检查
C.通知检查
D.不定期检查
29.查证银行存款是否存在的重要程序有（）
A.检查银行存款余额调节表
B.实施分析程序
C.函证银行存款余额
D.抽查原始凭证
E.检查银行存款发生额的大小
38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
(1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
(5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户
(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
(7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。
除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求：
针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。
如有不当之外，简要说明理由。
填入以下表格之中。
有不当之处，并说明理由
事项无不当之
处
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：
(1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；
(2)期末存货的盘点可能存在较大差错；
(3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确
（4)可能存在未入账的应付账款；
(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分；按下列要求完成题后的表格
(1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么?
(2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。
注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么?
(3)注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)?
序号管理当局认定审计目标审计证据的种类（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
第十二章
审计报告应当包括的内容有（）
A.标题
B.意见段
C.管理建议书
D.报告日期
E.收件人
针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。
(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷形式请其他注册会计师答复，没有获得回复。
（2）A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4 000元改为2 000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。
注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1 000万元，结转成本900万元。
由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。
A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。
A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。
由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。
注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。
(A公司本年利润为75万元)
(4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。
公司在会计报表附注中说明。
注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。
(5)自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。
(6)A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。
利润占总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。
2.诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚
新公司)2006年度会计报表的审计。
亚新公司的总资产为8 000万元，总负债为5 600万元，利润
总额为2 000万元。
在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定
为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:
(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册
会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。
(2)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公
司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并
已在2006年报表附注中
披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。
(3)亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1 200万元,
该日的上述股票
总市价已升至1 700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。
(4)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5 000万元
的存货进行监盘。
(5)亚新公司于2006年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5 000万元,结转
成本4 000万元,
由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注
中披露,
并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。
要求:
(1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。
(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计
意见类型,并简要说明理由。