【处理】注册会计师应编制库存现金盘点表(表 12-2)来证实资产负债表日现金余额的真实性。
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审计学第十二章货币资金审计
二、银行存款的实质性测试
1. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 2. 取得并检查银行存款余额调节表 3. 取得并检查银行存款余额调节表 4. 检查一年以上的定期存款或限定用途的银行存
(5) 抽取资产负债表日后的大额收支凭证 进行截止测试，如有跨期收支事项，应 作适当调整。
(6) 检查其他货币资金的披露是否恰当。
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审计学第十二章货币资金审计
本章小结
• 货币资金是企业流动性最强的资产，虽 然占资产比例小，但与各业务循环都有 联系，企业发生舞弊事件大都与货币资 金有关，其固有风险较高，因此货币资 金审计十分重要。
审计学第十二章货币资 金审计
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2020/11/17
审计学第十二章货币资金审计
第 十二 章 货币资金审计
学习目标 第一节 货币资金的特点和审计目标 第二节 货币资金的内部控制及测试 第三节 货币资金的实质性测试 本章小结
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审计学第十二章货币资金审计
学习目标
• 了解货币资金的特点。 • 明确货币资金与业务循环的关系。 • 一般掌握货币资金的内部控制及测试。 • 重点掌握货币资金的审计目标和实质性
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审计学第十二章货币资金审计
(二) 内部控制的控制测试与进一步评价
• 控制测试程序：
(1) 询问或观察职责分工情况。 (2) 抽查收款凭证。 (3) 抽查付款凭证。 (4) 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总
账核对。 (5) 抽查银行存款余额调节表。 (6) 检查外币货币资金的折算。
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2020/11/17
审计学第十二章货币资金审计
(2) 函证外埠存款户、银行汇票存款户、 银行本票存款户期末余额。
(3) 抽取一定样本量的原始凭证，检查其 内容是否完整，有无适当审批授权，并 核对相关账户的入账情况。
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审计学第十二章货币资金审计
(4) 检查其他货币资金的明细账，分析其 入账时间及占用时间，若发现占用时间 过长，应检查有无长期挂账而挪用或侵 占款项的情况。
• 本章主要介绍了货币资金的内部控制及 测试和评价，货币资金的审计目标和实 质性测试程序。
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审计学第十二章货币资金审计
• 本章练习题教材P233-235 • 练习题参考答案教材P286
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审计学第十二章货币资金审计
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板ຫໍສະໝຸດ 审计学第十二章货币资金审计
• 注册会计师在完成了上述程序之后，应 对货币资金的内部控制进行进一步的评 价，并重新估计控制风险水平，以修订 货币资金实质性测试计划。
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审计学第十二章货币资金审计
第三节 货币资金的实质性测试
一、现金的实质性测试
(1) 核对现金日记账与总账的余额是否相 符
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审计学第十二章货币资金审计
二、凭证和记录
• 现金盘点表 • 银行对账单 • 银行存款余额调节表 • 有关的记账凭证 • 有关的会计账簿。
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审计学第十二章货币资金审计
三、货币资金的审计目标
(1) 确定在资产负债表日的货币资金是否真实存 在，是否为被审计单位所拥有。
(2) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务 是否合理、合法。
(2) 盘点库存现金
(3) 抽查大额现金收支事项
(4) 审查现金收支的正确截止
(5) 审查外币现金的折算是否正确
(6) 检查现金在资产负债表上的披露是否 恰当
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审计学第十二章货币资金审计
现金审计案例
【案情】XYZ会计师事务所接受ABC公司委托， 对该公司2005年度会计报表进行审计，为了证 实资产负债表日现金余额的真实性，注册会计 师张天、扬中于2005年1月3日下午5点30分， 对ABC公司库存现金进行了监盘，盘点结果：
(1) 库存现金(人民币)实有数为53 310.17元(详 见表12-2)。
(2) 盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭 证两张(185号和186号)，金额合计为6 582.16 元。
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审计学第十二章货币资金审计
(3) 盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭 证(136号至137号)，金额合计为6 937.16元。
(4) 职工刘星借据一张，金额3 000元。
经审查，2006年1月31日现金日记账的账面余额 为51 010.04元，2006年1月2日现金日记账的 账面余额为50 665.17元，2006年1月1日至盘 点时现金付出总额为32 102.23元，2006年1月 1日至盘点时现金收入总额为31 402.36元，银 行核定库存现金限额60 000元。
测试程序。
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审计学第十二章货币资金审计
第一节 货币资金的特点和审计目标
一、货币资金的特点
• 从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较 高的特点。
• 原因：(1) 货币资金受其他循环交易的影响大， 出错的可能性随之增大。(2) 货币资金收付业 务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超 过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。 (3) 货币资金体积小、易携带，作为流通和支 付手段，具有极大诱惑力，比其他资产更容易 被贪污、盗窃、挪用。
(3) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务 是否均已记录完毕，有无遗漏。
(4) 确定货币资金的期末余额是否正确。 (5) 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
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审计学第十二章货币资金审计
第二节 货币资金的内部控制及测试
一、货币资金的内部控制
(1) 岗位分工及授权批准 (2) 现金和银行存款的管理 (3) 票据及有关印章的管理 (4) 监督检查
款
5. 抽查大额现金和银行存款收支 6. 检查银行存款收付的截止恰当性 7. 检查外币存款的折算 8. 确定银行存款在资产负债表上披露的恰当性
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审计学第十二章货币资金审计
三、其他货币资金的实质性测试
(1) 核对外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款、在途货币资金等各明细账期 末合计数与总账数是否相符。
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审计学第十二章货币资金审计
二、货币资金内部控制的测试
(一) 内部控制的了解与初步评价
• 注册会计师可以根据企业的实际情况采 用询问、观察、检查等方法对货币资金 内部控制进行了解，并采用一定方法将 了解到的情况记录下来。
• 在此基础上，对货币资金内部控制进行 初步评价，估计控制风险水平，以决定 是否进行控制测试及控制测试的时间、 性质和范围。