二、基本内容 （一）内部审计机构管理应达到的目的 1.实现内部审计目标 2.使内部审计资源得到经济和有效的利用 3.提高内部审计质量更好地履行监督与评价职
责 4.使内部审计活动符合内部审计准则的要求 （二）内部审计机构应当制定内部审计章程 章程应当采用书面形式对内部审计活动的目标、
权限和职责进行正式规范，并报经董事会活最 高管理层批准。
计机构，对下级组织实行内部审计派驻制或委派 制。这时，派出的内部审计人员对下属有较高的 权威性，其独立性程度也较高。
2.分级管理制
即下属分支机构层层设置内部审计机构，独
立行使内部审计职能，并接受上级审计机构的领
导。在这种情况下，上级内部审计机构应通过适
当的组织形式和方式对下级审计机构进行指导和
监督。
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二、准则制定的目的和依据
内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部 审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、 领导、控制和协调工作。本准则的制定将有助 于实现内部审计目标；使内部审计资源得到经 济有效的利用；提高内部审计质量，更好地履 行监督与评价职责；使内部审计活动符合内部 审计准则的要求。本准则的制定是依据《内部 审计基本准则》第五章（第二十条至第二十五 条）的规定，是对该章规定的内容进行具体的 规范。
（6）内部审计道德规范与奖惩措施
（7）内部审计工作中应注意的事项
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（五）内部审计项目的管理
1.内部审计机构负责人的职责 内部审计机构负责人对审计项目的管理负领导
责任，其职责范围包括： （1）选派审计项目负责人并对其进行有效的
授权 （2）审批项目审计计划 （3）对审计项目的实施进行总体督导 （4）审定并签发审计报告 （5）其他有关事项
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内部审计章程
章程应包括以下主要内容： 1.内部审计目标 2.内部审计机构在组织中的地位 3.内部审计机构的职责范围 4.其他需要明确的事项
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（三）内部审计机构应建立合
理有效的组织结构
多层级组织的内部审计机构可实行集中管理制或 分级管理制
1.集中管理制
即仅在本企业、本部门最高层次设置内部审
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3.编制财务预算
内部审计机构应当根据年度审计计划和人力资 源计划编制财务预算。编制财务预算时应考虑：
（1）内部审计人员的数量 （2）审计工作的安排 （3）内部审计机构的行政管理活动 （4）人员的教育及培训要求 （5）审计工作的研究和发展 （6）其他有关事项
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4.编制审计工作手册
（一）关于内部审计人员的安排 1.应确保内部审计人员的客观性 2.内部审计人员的回避 （二）关于内部审计工作的监督 1.首席审计执行官在审计监督方面的职责 2.监督工作的内容和范围 3.监督工作档案
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（三）关于内部审计报告的发送
《实务公告》第2440——1号第4条指出： “首席审计执行官或其指定代表在发布 最终业务通报之前，应对其进行审查和 批准，并决定应向哪些人发布报告”。
第四章 内部审计机构的管理（24）
第一节 概论 第二节 准则的阐释 第三节 准则的国际比较 第四节 案例分析
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第一节 概论
一、准则制定的必要性 二、准则制定的目的和依
据 三、准则适用范围 四、准则实施时间
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一、准则制定的必要性
内部审计机构是为了增加价值并改善机构的运 营而提供独立、客观的确认与咨询活动的部门， 它通过系统化、规范化的方法，对风险管理、 控制与治理程序进行评价，进而提高它们的效 果。如同其他组织一样，内部审计目标的实现 和职能的有效发挥有赖于良好的管理。内部审 计机构管理是内部审计有效发挥作用、提高审 计的质量、增加组织价值的保障。对内部审计 机构管理的内容和方法进行规范，是规范内部 审计机构的管理工作，保证审计质量，提高审 计效率的必然要求。
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三、准则的适用范围
本准则第三条规定：“本准则适用于各 类组织的内部审计机构、内部审计人员 及其从事的内部审计工作”。无论组织 是否以盈利为目的，也无论组织规模大 小和组织形式如何，内部审计机构和人 员在进行内部审计工作时都应遵循本准 则
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四、准则实施时间
本准则第二十四条规定：本准则自2006 年7月1日起施行。
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（四）内部审计机构管理
1.内部审计机构管理的主要内容 （1）计划编制 （2）人力资源管理 （3）组织协调 （4）领导与沟通 （5）审计项目业务控制 2.人力资源管理的内容 （1）人员的聘用 （2）人员的培训 （3）人员的工作任务安排 （4）人员知识结构及专业能力分析 （5）人员的业绩考核与激励机制 （6）其他
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（五）审计项目管理
2.审计项目负责人的职责 审计项目负责人对审计项目的管理负直
接责任，其职责范围包括： （1）制定项目审计计划 （2）制定审计方案 （3）组织审计项目的实施 （4）对项目审计工作进行现场指导 （5）编制审计报告 （6）组织后续审计的实施 （7）其他有关事项
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内部审计机构应当根据组织的性质、规模和特
点，编制审计工作手册，以指导内部审计人员 的工作。审计工作手册的内容应包括：
（1）内部审计机构的目标、权限和职责
说明
（2）内部审计机构的组织、管理及工作
说明
（3）内部审计机构的岗位设置及岗位职责说
明
（4）主要审计工作流程
（5）内部审计质量控制政策与程序
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第二节 准则的阐释
一、基本概念 内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部
审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、 领导、控制和协调工作。分为部门管理和项目 管理两个层次 部门管理是指内部审计机构运行过程中的一般 行政管理。 项目管理是内部审计机构对审计项目业务工作 的管理与控制。
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第二节 准则的阐释
(五)内部审计项目管理
3.审计项目管理的辅助手段 （1）审计工作授权表 （2）审计任务清单 （3）审计会议议程 （4）审计工作底稿检查表 （5）审计文书跟踪表 （6）其他辅助管理手段16第三节 准则的国际比较
一、关于内部审计项目管理的比较
国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标 准》中，有许多具体的规定涉及了内部审计项 目管理：