100 150
资产总计
100 200 负债和所有者权益合计 100 200
4、收入
收入：通常是指营业收入。是指企业在销售商品、提供 劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总 流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第 三方或客户代收的款项。
从 实质上讲：收入是企业资金呈显著变动状态时，某一 期间由于补偿生产和销售（或劳务）的资金耗费而获得的资 金收回。所以企业真正的收入应该是营业收入。
通常讲的费用是由当期收入直接联系的费用，称为收入 与费用的配比。
对象化的费用就是成本。 企业还存在不产生营业收入的资产的耗费或减少，称为 损失。被纳入广义的费用中。
广义的费用
为获取收入 发生的费用
生产费用
直接材料 直接人工 成本 制造费用
管理费用 期间费用 营业费用
财务费用
损失
费用组成
6、利润（Profit)
其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
利润表 ＸＸ年ＸＸ月
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 jia：营业外收支净额
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
单位：万元
本月数 本年累计数 600 360
负债按照偿还期限的长短可以分为流动负债和长期负债：
流动负债：是指将在一年（含一年）或超过一年的一个 营业周期内偿还的债务，包括短期借款，应付票据、应付 账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应 交税金、其他应收暂付款项、预提费用和一年内到期的长 期借款等。
长期负债：是指偿还期将在1年或超过一年的一个营业周 期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款和专 项应付款等。
非流动资产：是指企业除了流动资产以外的资产，包括长 期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。
2、负债
负债：是指过去的交易或事项形成的现时义务，这种义 务的结算将会导致经济利益流出企业。其基本特征：
（1）负债是企业具有的现时义务，是由企业过去的交 易或事项形成的、现已承担的义务；
（2）负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出。
20
为职工支付的现金
-80 收到其他与筹资活动有关现
金
支付的各项税费
-50 偿还债务所支付的现金
其他与经营活动有关的支付
-100 分配股利、利润或偿付利息 -50
经营活动产生的现金流量净额 40 支付其他与筹资活动有关现
金
二、投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量净 -30
（1）资产的实质是经济资源； （2）这种经济资源必须为特定会计主体所拥有或控制； （3）这种经济资源必须是过去交易或事件的结果； （4）经济资源可能是有形的也可能是无形的。
资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。
流动资产：是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收账款 预付账款和存货等。
利润：是指企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、 利润总额和净利润等概念。
净利润（100）=利润总额（150）-所得税（50） 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额
115500 == 131400 ++ 1121000 +++ 110200
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
价值创造——
经理人员的财务管理
经理人员的财务管理
作为个人如何定位自己的理财？ 如何理解会计报表? 如何分析财务报表? 怎样进行创造价值的管理?
1-2
股东会 董事会
监事会
总经理
审计委员会
营销副总经理 财务副总经理 人事副总经理
财务长
主计长 内部审计
会计信息系统
税收会计 管理会计 财务会计 税收筹划 筹资管理 投资管理 存货管理 信用管理 现金管理
1-3
二、如何理解会计报表？
会计概念
◆资产 ◆负债 ◆所有者权益
◆收入 ◆费用 ◆利润
反映资金运动的相对静止 状态——财务状况
组成资产负债表
反映资金运动的显著变动 情况——经营成果
组成利润表
1-4
1、资产
资产：是指过去的交易、事项形成并由企业所拥有或控 制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产 的定义具有以下特征：
反映财务状况会计要素之间的关系： 资产=负债+所有者权益
3、所有者权益
所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额，包括实收资本（股本）、 资本公积、盈余公积、未分配利润。
资产负债表（简表） ＸＸ年ＸＸ月ＸＸ日
单位：万元
资产
期初数 期末数 负债和所有者权益 期初数 期末数
240
50 40 10 140 10
150 50
100
留存收 益率为 ５０％
[案例]某企业2000年财务状况如下：
（其中本年增加应收帐款8000万）
营业收入 30000万
营业成本 26000万
利润
4000万
现金流入 现金流出 现金利润
22000万 26000万 -4000万
账面盈利4000万，但企业连工资都发不出来！
货币资金
100 20
短期借款
20
短期投资
应付账款
30
应收账款 存货
50
应付工资 流动负债
30
应付股利
流动资产合计
100 100 应交税金
流动负债合计
50
长期投资 固定资产
长期借款
100
应付债券 长期负债
无形资产及其他资产
实收资本
100 100
资本公积 所有者权益
留存收益
50
非流动资产合计
100 所有者权益合计
营业收入（狭义的收入）
如销售产品的收入，出租房屋的
收益（广义的收入） 收入以及出让无形资产使用权的
收入等。
利得或偶得
如出售固定资产的净收入
5、费用（Expense)
费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发 生的经济利益的流出。
从实质上讲，费用就是企业资金运动呈现显著变动状态 时，某一期间为了取得收入或获取资产而花费的力
项目
金额
项目（接左边项目）
金额
一、经营活动产生的现金流量
支付其他与投资活动有关现
金
销售商品、提供劳务收到现金 550 投资活动产生的现金流量净 -90
额
收到税费返还
三、筹资活动产生的现金流量
收到其他与经营活动有关现金
吸收投资所收到的现金
购买商品、接受劳务支付现金 -300 借款所收到的现金