导言：本章介绍资产评估基本事项，包括资产评估相关当事人、评估目的、评估对象和范围、评估基准日与报告日、价值类型和评估假设。

考查客观题和主观题，估计分值在10分左右。

考试大纲说明：一、考试目的考查考生对资产评估基本事项的掌握情况及应用能力。

二、考试内容及要求（一）掌握的内容1.资产评估相关当事人的构成、权利及义务。

2.资产评估目的的作用及确定。

3.资产评估常见经济行为的类型、评估目的、评估对象及评估范围。

4.资产评估对象及其组成和确定。

5.资产评估范围的类别及确定。

6.资产评估基准日与资产评估报告日的区别、作用及法律意义。

7.主要价值类型的种类、特征及选择。

8.资产评估假设的作用及主要评估假设的内含与使用。

（二）熟悉的内容1.资产评估结论的使用期限。

2.资产评估基准日的选择和期后事项的处理原则。

3.价值类型的作用。

（三）了解的内容1.现时性评估、追溯性评估和预测性评估的差异。

2.非真实性假设及特别假设。

考情分析：考点单选多选综合合计17 18 19 17 18 19 17 18 19 17 18 19资产评估相关当事人 1 1资产评估目的 1 2 2 2 2 1 4 资产评估对象和评估范围 2 2资产评估基准日与报告日 3 1 1 3 2 价值类型 1 1 1 2 2 3 1 3 资产评估假设 2 2 2 2合计 5 4 2 2 2 4 7 11 4 11 教材变化情况：2019年教材2020年教材备注章页码内容页码内容第五章章节序号调整，变为第四章126非真实性假设的应用、特别假设的应用116 重写其他内容其他内容修改了一些表述第一节资产评估相关当事人知识点：一、评估委托人二、产权持有人（或被评估单位）三、评估报告使用人资产评估的相关当事人包括委托人和其他资产评估报告使用人、资产评估机构、资产评估专业人员、产权持有人（或被评估单位）等。

一、评估委托人（一）评估委托人的概念评估委托人是与资产评估机构就资产评估专业服务事项签订委托合同的民事主体。

委托人可以是一个或多个，可以是法人或自然人。

评估委托合同受《合同法》规范，委托人和评估机构享有合同权利，严格履行合同义务。

法定评估业务，委托人的确定需要符合国家有关法律、法规的规定；1.涉及国有资产的评估业务2.涉及非现金资产出资的评估业务3.涉及司法活动的评估业务4.涉及证券期货领域的资产评估业务非法定评估业务，委托人的确定可以基于自愿协商的原则进行。

1.涉及国有资产的评估业务《企业国有资产评估管理暂行办法》第六条国务院国有资产监督管理委员会（国资委）第12号令规定了各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业及其各级子企业应当对相关资产进行评估的经济行为。

包括：（1）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；（2）以非货币资产对外投资；（3）合并、分立、破产、解散；（4）非上市公司国有股东股权比例变动；（5）产权转让；（6）资产转让、置换；（7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；（8）以非货币资产偿还债务；（9）资产涉讼；（10）收购非国有单位的资产；（11）接受非国有单位以非货币资产出资；（12）接受非国有单位以非货币资产抵债；（13）法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。

《企业国有资产评估管理暂行办法》第八条企业发生第六条所列行为的，应当由其产权持有单位委托具有相应资质的资产评估机构进行评估。

企业发生上述经济行为，应当由其产权持有单位委托具有相应资质的资产评估机构进行评估。

第七条企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：（一）经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；（二）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。

《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》 对第12号令第八条的规定进行了细化：（1）经济行为事项涉及的评估对象属于企业法人财产权范围的，由企业委托。

【例4-1】甲公司为国有全资企业，拟将其拥有的一项厂房以及厂房内的设备等对外转让进行评估，根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》的规定，“经济行为事项涉及的评估对象属于企业法人财产权范围的，由企业委托”。

因此，该评估的委托人应当包括该国有全资企业。

（2）经济行为事项涉及的评估对象属于企业产权等出资人权利的，按照产权关系，由企业的出资人委托。

【例4-2】A 公司为国有控股企业，持有B 公司100%的股权，现A 公司因转让其持有的B 公司股权实施资产评估，根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》的规定，“经济行为事项涉及的评估对象属于企业产权等出资人权利的，按照产权关系，由企业的出资人委托”。

因此，该评估的委托人应当包括国有控股企业A 公司。

（3）企业接受非国有资产等涉及非国有资产评估的，一般由接受非国有资产的企业委托。

【例4-3】X 公司为一家非国有企业，W 公司是一家国有全资企业，现W 公司拟收购X 公司的10%股权，需要对X 公司的股权价值进行评估。

根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》的规定，“企业接受非国有资产等涉及非国有资产的，一般由接受非国有资产的企业委托”。

因此，该评估业务的委托人应当包括国有全资企业W 公司。

《企业国有资产交易监督管理办法》国资委、财政部令第32号 国有及国有控股企业、国有实际控制企业——增加资本（1）企业增资在完成决策批准程序后，应当由增资企业委托具有相应资质的中介机构开展审计和资产评估。

（2）投资方以非货币资产出资的，应当经增资企业董事会或股东会审议同意，并委托具有相应资质的评估机构进行评估，确认投资方的出资金额。

（1）当评估对象为单项资产、多项资产或资产组等，其产权持有人为持有该资产或资产组的单位；（2）当评估对象是对外投资形成的权益，如长期股权投资等，其产权持有人应该为投资人，而非被投资人；（3）对于国有企业/单位收购、增资非国有单位对非国有单位进行资产评估，国有资产管理部门受理资产评估核准或备案所要求的资产评估委托人应当包括拟进行收购或投资行为的国有企业/单位。

在此种情况下，评估对象的产权持有人与资产评估的委托人可能不是同一主体。

国有企业收购非国有资产，如果被收购方不同时作为委托人，评估委托人与评估对象的产权持有人则不是同一主体。

（4）涉及国有资产评估核准或备案业务的资产评估委托人可以是多个，但委托人中必须包括国有资产评估管理规定所要求的委托主体。

2.涉及非现金资产出资的评估业务公司法规定，以非现金资产出资需要对用于出资的资产进行资产评估，但是公司法没有对由谁作为委托人做出规定。

如果出资行为不涉及国有资产，这类评估业务的委托人可以是出资方，也可以是被出资方（主要针对增资情况），或者采取经济行为当事人共同委托的方式。

如果涉及国有资产评估核准或备案，对资产评估委托人的确定需要符合国有资产评估管理的相关规定。

3.涉及司法活动的资产评估业务服务于司法的资产评估业务一般包括两类：①为司法机关审判提供司法鉴定：由人民法院或具有委托职权的当事人委托；②为执行司法判决提供处置参考价的资产评估业务：由人民法院委托。

二是为司法诉讼当事人的诉讼请求提供协助的资产评估业务，可以由诉讼举证方委托。

对于第一类业务，《民事诉讼法》第七十六条规定，“当事人可以就查明事实的专门性问题向人民法院申请鉴定。

当事人申请鉴定的，由双方当事人协商确定具备资格的鉴定人；协商不成的，由人民法院指定。

当事人未申请鉴定，人民法院对专门性问题认为需要鉴定的，应当委托具备资格的鉴定人进行鉴定”。

北京市高级人民法院《关于对外委托鉴定评估工作的规定（试行）》，还规定“准许当事人申请或依职权委托的，法官应当确认需要鉴定的事项和要求”。

因此，我国为司法审判提供司法鉴定的资产评估业务，由人民法院或具有委托职权的当事人委托。

根据《最高人民法院关于人民法院确定财产处置参考价若干问题的规定》（法释〔2018〕15号），在司法执行中对需要拍卖、变卖的财产需要通过资产评估确定处置参考价时，人民法院应当委托资产评估机构进行评估。

4.涉及证券期货领域的资产评估业务证券期货类资产评估业务，包括涉及各类已发行或者拟发行证券的企业的各类资产评估业务，以及涉及证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、证券登记结算等单位的资产评估业务。

为拟上市和已上市公司所提供的资产评估是其中影响最大的业务领域。

资产评估行业对拟上市和已上市公司的资产评估业务，主要包括服务于公司制改建、证券发行、并购重组、资产转让、担保、财务报告等经济行为。

发生上述资产评估行为，如果按照资本市场的监管要求应当履行信息披露义务，由于拟上市或已上市公司是相关信息披露的义务人，一般情况下资产评估应当由拟上市或上市公司委托资产评估，或者由拟上市或上市公司与经济行为的其他当事人共同委托。

如果拟上市或已上市公司为国有控股企业，或者相关经济行为涉及国有资产，委托人的确定还应当满足国有资产评估管理的有关规定。

（二）评估委托人的权利与义务1.评估委托人的权利（4项）（1）评估委托人有权自主选择符合《资产评估法》规定的评估机构，任何组织或者个人不得非法限制或者干预。

（2）评估委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。

（3）当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时，可以要求评估机构解释。

（4）评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的，可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报，有关评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理，并答复评估委托人。

总结：评估委托人的权利（1）自主选择机构（2）要求人员回避（3）要求机构解释（4）投诉、举报2.评估委托人的义务（5条）（1）不得对评估行为和评估结果进行非法干预，不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。

（2）应当按照合同约定向评估机构支付费用，不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。

（3）应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。

（最基本的义务）真实：相关资料的内容必须反映评估对象的实际情况，不得弄虚作假；完整：相关资料种类齐全、内容完整不得有遗漏；合法：资料的内容和形式应当符合法定要求。

（4）应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及评估结论。

①准则要求评估报告需要明确评估目的。

委托人使用评估报告应当符合评估目的的要求，不得将评估报告的结论用作其他目的，或者提供给其他无关人员使用。

②除非法律法规有明确规定，委托人未经评估机构许可，不得将资产评估报告全部或部分内容披露于任何公开的媒体上。