借：银行存款
贷：其他货币资金—银行本票
信用卡存款
主要用来办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入
将银行存款存入信用卡——
借：其他货币资金—信用卡存款
贷:银行存款
用信用卡支付有关费用——
借：销售费用/管理费用
贷:其他货币资金—信用卡存款
收到信样卡存款的利息——
借:其他货币资金—信用卡存款
一般存款户(可办理转账结算和现金缴存,不得支取现金)
临时存款户（可办理转账结算和现金收付)
专用存款户
结算方式:
同城
同城/异地
异地
支票
委托收款
银行汇票
银行本票
商业汇票
托收承付
信用卡
汇兑
信用证
汇票贴现(背书转让)：
贴现
转贴现
再贴现
企业→一般银行
一般银行→一般银行
一般银行→央行
支票:
现金支票
支票上印有“现金”字样
交易性金融资产
交易性金融资产:企业近期出售而持有的金融资产
明细账：成本 = 交易性金融资产入账价值（购买时的公允价值)+作为投资费用列支的交易费用
公允价值变动
一、核算
交易性金融资产类型
股票
期初购入
借:交易性金融资产—股票—成本
投资收益
贷:其他货币资金—存出投资款
期间收到股利
得知宣告发放股利——
借：应收股利
贷：银行存款
支付材料款——
借:原材料
应交税费
贷：其他货币资金—银行汇票
收到银行汇票存款退回的通知——
借：银行存款
贷：其他货币资金—银行汇票
银行本票存款
将银行存款转入银行本票存款——
借：其他货币资金—银行本票
贷:银行存款
支付材料款——
借:原材料
应交税费
贷：其他货币资金—银行本票
转回剩余的银行本票存款——
只能用于支取现金
转账支票
支票上印有“转账”字样
只能用于转账
普通支票
支和转账
划线支票
在普通支票左上角划两条平行线
只能用于转账
托收承付：收款方和付款方必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，办理的业务必须是商品交易
预售货款——
借:银行存款
贷：预收账款
收回上月货款——
借：银行帐款
贷:应收账款
支付原材料购入费用——
借:原材料
应付税费
贷:银行存款
支付期间费用——
借：销售费用/管理费用/会计费用
贷：银行存款
提取现金用以发工资——
借:库存现金
贷:银行存款
核对
每月至少一次
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
一、核算
货币资金的类型
现金
收付
从银行提取现金——
借:库存现金
贷:银行存款
收到销售收入——
借:库存现金
贷：主营业务收入
应收税费
出借差旅费——
借：其他应收款
贷:库存现金
报销期间费用——
借:管理费用
销售费用
财务费用
贷:库存现金
清查
短缺
发现短缺——
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
处理短款——
贷：财务费用
信用证保证金存款
申请开征并向银行缴纳信用证保证金——
借：其他货币资金—信用证保证金
贷：银行存款
支付材料款——
借：原材料
应交税费
贷:其他货币资金—信用证保证金
存出投资款
将银行存款划入某证券公司——
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
支付购买股票成本——
借：交易性金融资产
贷:其他货币资金—存出投资款
货币资金
货币资金代表企业现实购买力
包括:库存现金/银行存款（只包括活期存款）/其他货币资金
货币资金的内部控制:负责人多于一个
程序制度化
管钱、管账的不是同一个人
收支分开处理
内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查
现金管理
现金日记账:三栏式订本帐格式
现金清查方法：账实核对发
银行存款管理
账户的类型：基本存款户(日常结算和现金支取）
借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
处理长款——
应该支付给个人的部分——
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余
无法查明原因的部分——
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入—现金溢余
银行存款
收付
收到营业收入——
借:银行存款
贷:主营业务收入
应收税费
贷:投资收益
收到股利——
借:其他货币资金
贷：应收股利
期末计价
资产负债表当日公允价值大于成本
借：交易性金融资产—股票—公允价值变动
贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
资产负债表当日公允价值小于成本
借:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷:交易性金融资产—股票—公允价值变动
出售
公允价值变动在贷方，表示交易性金融资产账面价值减少
收到出售款——
借:其他货币资金
交易性金融资产—股票—公允价值变动
贷:交易性金融资产—股票—成本
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借：投资收益—交易性金融资产投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
公允价值变动在借方,表示交易性金融资产账面价值增加
收到出售款——
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—股票—成本
交易性金融资产—股票—公允价值变动
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
借:投资收益—交易性金融资产投资收益
债券
期初购入
借：交易性金融资产—债券—成本
投资收益
应收利息
贷：银行存款
借：银行存款
贷：交易性金融资产—债券—成本
交易性金融资产—债券—公允价值变动
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
借:投资收益—交易性金融资产投资收益
属于由责任人赔偿的部分——
借：其他应收款—应收现金短缺款／库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
属于由保险公司赔偿的部分——
借：其他应收款—应收保险赔款
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
属于无法查明原因的部分——
借:管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
溢余
发现溢余——
期间收到利息
收到利息——
借:银行存款
贷：应收利息
期末计价
资产负债表当日公允价值大于成本
借：交易性金融资产—债券—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
资产负债表当日公允价值小于成本
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：交易性金融资产—债券—公允价值变动
出售
公允价值变动在贷方,表示交易性金融资产账面价值减少
银行对账单余额
加：
减
加：
减：
调节后余额
调节后余额
其他货币资金
外埠存款
在外埠开立仅是采购账户——
借：其他货币资金—外埠存款
贷:银行存款
支付材料款——
借：原材料
应交税费
贷：其他货币资金—外埠存款
将外埠存款清户——
借:银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
银行汇票存款
将银行存款转为银行汇票存款——
借:其他货币资金—银行汇票
收到出售款——
借：银行存款
交易性金融资产—债券—公允价值变动
贷:交易性金融资产—债券—成本
投资收益—交易性金融资产投资收益
将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——
借:投资收益—交易性金融资产投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
公允价值变动在借方,表示交易性金融资产账面价值增加
收到出售款——