审计学第二章
报告准则
1.报告应指出会计报表是否按照公认会计原 则编制
2.报告应指出本期采用的上述原则和上期不 一致的各种情况
审计学第二章
报告准则
3.除非在审计报告中另有说明，否则会计报 表中信息的披露均应被认为是合理和充分的
4. 财务报表必须对财务报表整体发表意见
审计学第二章
一般公认审计准则小结
学习目标 7 讨论国际审计准则的作用
审计学第二章
国际审计准则
国际审计准则 （ISAs）是由国际会计师联 合会下属的审计与鉴证准则委员会（IAA SB）发布的
审计学第二章
国际审计准则
IFAC 是会计职业的世界性组织 IAASB致力于提高世界范围内审计 实务和相关服务的统一性
审计学第二章
未来愿景
市场需要更少的审计与会计服务， 更多能够增加价值的咨询服务
专业化对于注册会计师行业的未来至关重要
市场要求注册会计师熟悉全球经营实务与战略
审计学第二章
制定准则与规则
AICPA有权制定所有成员及其他执业注册 会计师必须遵循的的准则（指南）和规则
这些要求是由AICPA成员所组成的 委员会来制定的
上市公司会计监管委员会 （5 位成员）
审计学第二章
学习目标 5
概括证券交易委员会在 会计与审计方面的作用
审计学第二章
证券交易委员会
证券交易委员会（SEC）的总体目标是
有助于投资者获得作出投资决策 所需要的可靠信息
审计学第二章
证券交易委员会
S-1 至 S-16格式
10-K格式
8-K格式
10-Q格式
审计学第二章
外勤准则
1.应当对审计工作制定恰当的计划，若有 助理人员，应予以适当督导
2.应当对内部控制进行充分的了解，以便 制定审计计划，并确定将要执行的测试的性 质、时间及范围
审计学第二章
外勤准则
3.应通过检查、观察、询问和函证等方法， 获取充分、适当的审计证据，以便对被审计 财务报表发表意见提供合理的基础
审计学第二章
未来愿景
AICPA已制定了“注册会计师愿景项目”，为 2011年及以后的注册会计师行业 提供了核心目标和愿景
“注册会计师愿景项目”的核心目标是： “让注册会计师理解这个复杂多变的世界”
审计学第二章
未来愿景
注册会计师行业未来的成功依赖于公众对于注 册会计师能力和角色的认知
注册会计师必须以市场为导向， 不应依赖管制来维持其业务
第三条 大型会计师事务所应当于2010年12月 31日前转制为特殊普通合伙组织形式；鼓励 中型会计师事务所于2011年12月31日前转制 为特殊普通合伙组织形式。
审计学第二章
审计学第二章
典型会计师事务所 的等级结构
员工级别 从业经验
助理 审计员
0-2 年
典型职责
执行大多数 具体审计工作
Байду номын сангаас
高级 审计师
一般公认审计准则
一般准则
外勤准则
报告准则
1. 充分培训与精通 业务 2. 精神状态的独立 3. 应有的职业谨慎
1. 适当的计划与 督导 2. 理解内部控制 3. 充分、适当的 证据
1. 报表按照GAAP进行编 制
2. GAAP没有得到遵循的 情形
3. 充分的信息披露 4. 对报表整体发表意见
审计学第二章
审计学第二章
制定准则与规则
1. 审计准则 2. 编报及审阅准则 3. 其他鉴证业务准则 4. 咨询业务准则 5. 职业道德规范
审计学第二章
AICPA的其他职能
支持自身员工进行的研究并对 其他人的研究提供资助
注册会计师考试出卷与评分 针对一系列不同主题
组织研讨会和教育活动
审计学第二章
学习目标 4
2-5 年
负责审计外勤工作， 包括监督下属的工作
审计学第二章
典型会计师事务所的 等级结构
员工级别 从业经验
典型职责
经理
5-10 年
制定计划、审计管理、 业务复核及客户关系
合伙人
10年以上
复核审计工作，作出 重要的审计决策
审计学第二章
学习目标 2
讨论电子商务和国际互连网 如何影响事务所的运营
审计学第二章
审计学第二章
四大
审计学第二章
会计师事务所
专业员工数目超过50人的区域及大型地方 性事务所不超过200家
超过95%事务所的专业人员数不超过25人， 并且只有一处办公场所
审计学第二章
会计师事务的业务 （除鉴证业务以外）
会计与簿记 业务
纳税服务 业务
审计学第二章
管理咨询 服务
审计学第二章
会计师事务所的结构
审计学第二章
学习目标 6
利用一般公认审计准则， 以其作为未来学习的基础
审计学第二章
一般准则
1.审计应由一位或多位经过充分技术培训 并精通业务的审计师执行
2.对一切与业务有关的问题，审计师 均应保持独立的精神状态
审计学第二章
GAAS的产生
麦克森•罗宾斯公司舞 弊案.ppt
审计学第二章
一般准则
3.在执行审计和编写报告时， 应恪守应有的职业谨慎
审计学第二章
学习目标 1 说明会计师事务所的性质、 业务及组织结构
审计学第二章
会计师事务所
各州的监管机构将执行审计的法定权利 授予会计师事务所
会计师事务所同时向其客户提供许多其他类型 的服务，例如纳税及管理咨询服务
审计学第二章
会计师事务所
美国最大的四家事务所被称为 “四大”国际会计师事务所
“四大”在美国大多数主要城市及世界上 许多城市都设有分支机构
三个主要因素影响着所有事务所的结构: 1. 独立于客户的要求 2. 鼓励专业能力发展的结构的重要意义 3. 审计人员所面临的诉讼风险的增大
审计学第二章
组织结构
业主独资 普通合伙 普通公司
专业公司
责任有限公司
有限责任合伙
审计学第二章
我国现状
审计学第二章
关于推动大中型会计师事务所采用 特殊普通合伙组织形式的暂行规定
电子商务与事务所运营
会计师事务所利用互连网 对其服务进行营运
同样利用互连网来联系 其全球专业员工
发送者邮件 服务器
接收者邮件 服务器
审计学第二章
审计学第二章
学习目标 3 说明美国注册会计师协会 所履行的职能
审计学第二章
美国注册会计师协会
美国注册会计师协会规定注册会计师的专业 要求，开展研究，出版与会计、审计、鉴证 与认证业务、管理咨询和税务服务等有关的 众多不同主题的资料
理解“上市公司会计监管委员会” （PCAOB）的角色及《萨班斯—奥克 斯利法案》对注册会计师行业的影响
审计学第二章
萨班斯—奥克斯利法案
该法案被许多观察家认为是自1930年代以 来影响审计职业的最为重要的立法措施
该法案的条款影响上市公司 及其会计师事务所
审计学第二章
萨班斯—奥克斯利法案
证券交易委员会 （SEC）