个体工商户
准予扣除项目
1工会经费≤2%×工资福利费≤
14%×工资
教育经费≤
2.5%×工资
2（广告费+
业务宣传
费）≤15%
以后可以结
转
3业务招待费业务招待费
乘以60%
收入×5%
4借款利息支出高于同期同类金融机构的不准扣，低于部分可以
5研发购置的单台价值≤5万的，可以扣，超过的按固定资产管理，不得扣除
6与家庭混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此扣除。
不得扣除
项目
资本性支
出，没收罚
款；赞助；
自然灾害或
意外损失有
赔偿的那部
分。
分给股
东的股利，
用于个人和
家庭支持。
个体工商户
业主本人工
资。
捐赠扣除问题：
个人独资企业、合收入-成本-费用-损失
扣除项目
2向从业人员支付的工资据实扣除
3三项经费按标准扣除
4广告费同上
5招待费按发生额×60%与当年收入×0.5%孰低原则
6准备金不可以扣
对企事业单位承包应纳税额=收入-3500收入=分得利润+工资需要先计算企业所得
劳务报酬适用范围：董事所得
次的规定：
同一项目连续收入的，以一个月内取得为一次。
属地与时间规定有交叉的， 规定以县为一地的，其管辖内一个月的收入为一次。
当月跨县的，分别计算。
个体工商户所得用于对非关联的科研机构和高等学校科研开发新产品、新技术所得的研究开发费用资助，可以全额在下月或下次或 当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，但不
得结转
1投资者工资按3500扣
每次收入＜4000每次收入＞
4000
每次收入＞
20000
加成征税
比其他项收
入多了一个
问题
应纳税所得额=收入-800应纳税所得
额=收入×
（1-20%）
应纳税额=
应纳税所得
额×税率-
速算扣除数
应纳税额=（收入-800）×20%应纳税额=
所得×（1-
20%）×20%
其中：应纳
税所得额=
收入×（1-
20%）
归集公式：
应纳税额=
劳务报酬×
（1-20%）
×税率-速
算扣除数
扣除捐赠
支出的应
纳税额计
算步骤，
以董事收
入＞2万
为例
1.计算应纳
税所得额
2.扣除限额
= 应纳税所
得额×30%
以扣除限额
＜实际捐赠
额
3.应纳税额
=（应纳税为纳税人
代付款的
情况
先将不含税
支付额换成
含税的，再
按规定计算
每次不含税收入＜3360每次不含税收入＞3360
应纳税 额=（不含税收入-800）÷（（1-A）×B 应纳税 额=
【（不含税
收入-速算
扣除数）×
（1-20%）
】÷【1- A
×（1-
20%）】×
B-速算扣除
数
或
【（不含税
收入-速算
扣除数）×
（1-20%）
】÷当级换
算系数】×
B-速算扣除
数
A 不含税收入（即不减速算扣除数）所对应的税率
B 应纳税所得额按含税级距所对应的税率
稿酬所得与劳务报酬一样，只是增加了审计
个人以图书报刊发表同一作品，不论何种支付方式，都合并计算。
在两处出版发表同一作品，分别计算，再版的另行计算。
同一作品连载，合并计算。
连载之后出书的另行征税。
每次收入＜4000每次收入＞4000
应纳税所得额=收入-800应纳税所得额=收入×（1-20%）
应纳税额=(收入-800）×20%×（1-30%）应纳税额=所得×（1-20%）×20%×（1-30%）
特许权使用费个人从事技
术转让支付
作者 将自
己的手稿原
每次收入＜4000每次收入＞4000
应纳税所得额=收入-800应纳税所得额=收入×（1-20%）
应纳税额=(收入-800）×20%应纳税额=所得×（1-20%）×20%
个人财产
租赁所得一月扣除一次费用：1财产租赁
过程中缴纳
2支付租金
3由纳税人
负担的该财
产修缮费用
税率：
1按市场价
格租赁房屋
10%
2其他租赁20%应纳税额公
式
每次收入＜4000每次收入＞4000
应纳税所得额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）-800】应纳税所得额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）】×（1-20%）
应纳税额=应纳税所得额×20%应纳税额=应纳税所得额 ×20%
归集为一个公式
应纳税额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）-800】×20%应纳税所得额=【收入-准予扣除费用-修缮费（以800为限）】×（1-20%）
利息、股息、红利全额×
20%
偶然所得
和其他所
每次全额
×20%
以股票票面金额为收入额与利息股息红利所得一样，只是没有特别规定。
个人从上市公司取得股息红利全额×50%
×税率
（2005年6
月13日开
始）
证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利，扣缴义务人按应纳税额的50%储蓄存款利息不纳税（2008年10月9日开
个人财产转让所得应纳税所得额=转让所
1每次卖出债券应纳个税=（该类债券卖价-该类买价和费用）×20%其中：买价和费用=（买价+买进时发生的税费）×卖出量占购进量比例（即一次卖出量÷购进总量）+ 卖出时税费归集公式：
应纳税额=（卖出价-卖出时税费-（买价+买
进时税费）×卖出量占购进量比例）×20%适用范围：个人取得拍卖收入（拍卖自己的文字作品原稿按特许权使用费计税方法纳税）
能提供凭证
应纳税所得额=（拍卖收入-原值-缴纳税金-合理税费）应纳税额=不能提供凭证
一般物品应纳税额=拍卖收入×敬文物部门鉴定是海外回流文物
应纳税额=拍卖收入×2%
个人股票期权所得
不纳税接受期权计
划时不征税
说明：
行权时，实
际购买价＜
购买日市场
价，（市场
价-购买
价）按工资
薪金 计算
纳税
括号内为计
算应纳税所
得额的依据。
不是应纳
税所得额
员工在行权
前卖出/转
让的，净收
入按工资计
算纳税
市价-购买
价）÷12，
根据商 选
择税率和速
算数，然后
【（市价-
购买价）÷
12×税率-
速算扣除数
】×12
按财产转让所得纳税行权后将股票转让的，（卖价-购买日收盘价），但是转让境内上市公司股票不纳税。
计算公式：
（股票期权
形成的工资
的应纳税所
得额÷规定
月份数×税
率- 速算扣
除数）×规
定月份数
按工资所得纳税
其中：规定
月份数=取
得股票期权
形成工资的
境内工作月
份数，多于
12个月的按
12个月计算。
说明：上市
公司高管行
权时纳税有
困难的，经
税务机关审
核，可自行
权之日起，
在不超过6
个月的期限
内分期缴纳
个人转让
股权（非
(公平转让
交易价格-
前次受让交
易价格及当
时负担的税
纳税人收回转让的股权对前次转让征收的个税不退回。
相当于另一次转让行为。
单位低价向职工售房1.按规定的房改成本价格售房，房改成本＜房屋建造成本或市场价，价差不纳税
2，除了上面情况，需要按价差纳税，按照全年一次性奖金扣税方式计算。
价差收入÷12，确定税率和速算数，价差收入×税率-速算扣除数
因离婚办理房屋过户不纳税；转让离婚后分得房产，应纳税所得额=卖价-（初次购置价+购买时税费）×房屋所有权比例股权激励的两种方式比较
股票增值权所得
限制性股票所得
计税项目计税方法所得额行权时应纳
税所得额=
（当日价-应纳税额
（上式所得额÷规定月份数×税率-速算数）×规定月份数
工资薪酬
股票期权所得税计税方法（股票登记日市价+解禁日市价）÷2×解禁数- 买限制性股票时资金总额×解禁数÷该人所有限制
性股票数
个人持有拟上市公司限售股，在公司上市前，需要提交原值资料，鉴证报告，预期不提供的，证券登记结算公司核定限售股原值和相关税费（实际转让收入×15%)。