个人所得税专项总结、关于纳税人税目及相关计算、关于工资薪金A奖金1. 含税全年一次性奖金的计税方法纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为1个月工资薪金所得计算纳税。

分三步处理：第一步，确定税率：看当月工资是否大于3500,大于一一除以12定税率；否则先补差第二步，确定扣除的费用，当月工资不足扣除生计费的，差额部分可以从全年一次性奖B退休问题1.视为一次取得数月的工资、薪金收入，并以原每月工资、薪金收入总额为标准，划分为若干月份的工资、薪金收入后，计算个税。

但最多不得超过6个月。

个人退职后6个月内又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职、受雇取得的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

个人提前退休取得的一次性补贴收入征收个人所得税规定个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退5.因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法（1）免税补偿金：企业依照国家法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

（2）超标计税的补偿金：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，超6.个人股票期权所得个人所得税的征税方法2. 可公开交易的股票期权（1） 员工取得可公开交易的股票期权作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，计算缴纳个人所得税。

如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。

（2） 员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得一一财产转让 所得 （3） 员工取得可公开交易的股票期权后，实际行权时，不再计算缴纳个人所得税。

说明 （1） 员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次。

（2）员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得，而且各次或各项股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数不相同的，以境内工作期间月份数的加权平均数为月份数，但最长不超过12个月。

外国8.在中国境内无住所的非高管人员取得工资、薪金所得的征税问题(二)个体工商户的生产、经营所得1. 个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，比照此税目征税。

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转（四）劳务报酬所得特殊规定：为纳税人代付税款的计算方法核心问题：将纳税人取得的不含税收入换算为应纳税所得额。

其计算公式为:单独：再版、先刊后印（七）利息、股息、红利所得年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

（八）财产租赁所得（十五）个人转让限售股征收个人所得税规定2. 个人转让限售股的应纳税所得额应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）应纳税额=应纳税所得额X 20%如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费3. 纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。

4. 对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。

（十六）个人终止投资经营收回款项征收个人所得税规定***1. 应按“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

2. 应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费（十七）纳税人收回转让的股权征收个人所得税的办法**转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

（十一）其他所得企业促销展业赠送礼品个人所得税的规定***1. 企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

（如超市的会员卡积分换礼品、电讯企业话费积分换礼品等）2. 征收个税的情形税款由赠送礼品的企业代扣代缴（1）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

（2）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

（3）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%勺税率缴纳个人所得税。

3. 企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

二、各种负担税款处理1. 雇主为雇员负担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法其核心是应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。

（1）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：将雇主负担的税款加上后，其余的处理与上述处理完全相同。

应纳税所得额= 雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款—当月工资薪金低于费用扣除标准的差额（2）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：①查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入十12,根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A。

②应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额一不含税级距的速算扣除数A X雇主负担比例）+ （ 1—不含税级距的适用税率A X雇主负担比例）③换算为应纳税所得额后，按照含税全年一次性奖金的有关规定计算应纳税额。

即:将应纳税所得额十12,根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B据以计算税款。

计算公式：应纳税额=应纳税所得额X适用税率 B-速算扣除数B实际缴纳税额=应纳税额一雇主为雇员负担的税额。

2、劳务报酬代付税款1. 不含税劳务报酬收入适用税率表税收优惠一、免征个人所得税的优惠1. 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2. 国债和国家发行的金融债券利息。

3. 按国家统一规定发给的补贴、津贴。

4. 福利费、抚恤金、救济金。

5. 保险赔款。

6. 军人的转业费、复员费。

7. 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、离退休工资、离休生活补助费。

8. 驻华的使馆、领事馆人员的所得。

9. 中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。

10. 见义勇为奖金11. 企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，免税。

个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免税。

12. 教育储蓄存款利息免税。

13. 储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得税。

14. 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

15. （新增）第二届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税；第二届高等学校教学名师奖获奖人数为 100人，每人奖金2万元。

16. （新增）对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

17. 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

18. 外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴。

19. 外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

20. 个人举报、协查违法、犯罪行为而获得的奖金。

21. 个人办理代扣代缴税款的手续费。

22. 个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

23. 延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免征个人所得税。

24. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得25. 符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税26. 股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入, 暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。

27. 按规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

28. 保险营销员的佣金、证券经纪人从证券公司取得的佣金收入二、经批准减征个人所得税的项目1. 残疾、孤老人员和烈属的所得；2. 因严重自然灾害造成重大损失的；3. 其他经国务院财政部门批准减税的。

未经全国人大及其常委会授权，任何地区、部门和单位均不得擅自提高个人所得税费用扣除标准，不得随意变通或超越权限扩大不征税项目的适用范围。

分步法=分两步，第一步只是为了确定税率；第二部才确定税额，确定税额以一次性收入+ 当月收入确定分摊法=将收入分别分摊至各个月份中，确定税率计算出税额后在乘以总月份。