在设计审计方案时，用以确定适当的审计测 试措施. 通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施.
将被审计单位的有关信息与同类型单位进行 比较. 用以形成审计结论 & 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性.
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如何确定审计 的重点领 域或重要业务活动
某市审计局污水处理项目工程效益审计：（1）对项目 投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中 存在的缺陷，提出改进建议。。。。
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初步研究的目的是为了： 1确定项目是否有继续进行的必要 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明
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计划阶段
• 调查了解被审计单位或项目
• 确定审计的关键领域事项
• 确定审计目标和范围
• 确立审计标准
• 确定所需要的证据类型
• 编制审计方案
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影响选择的因素（澳大利亚）
• 审计长认为需要优先考虑的项目 • 议会的要求 • 影响 • 项目金额的大小 • 项目性质的重要程度 • 绩效低下的风险 • 可见性 • 以前审计的覆盖情况 • 可审性
2初步研究包括：
桌面研究 文献查寻 向利益关系方及被审计单位员工咨询
选 择要素
预 计 的 工 作 效 果; 财 务 重 要 性 ; 管理风险; 事 项 的 重 要 ; 敏 感 的 项 目 ，社 会 关 注 事 项 以 前 审 计 中 发 现 或 者 其 他 监 管
机 构 认 为 有 必 要 审计 的 ; 可 审 性.
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选择审计项目
关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要是指能提高其 履行经济 责任水平以及 经济活动的 3E。
以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面.
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是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱
得益审计等。
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什么是经济
经济与投入相关 以较低的成本获取所需要的投入 但要保证质量
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与经济性相关的审计内容
1. 是否以最好的价格购入所需的原料设备 2. 实际所花费用是否与预算一致 3. 资源的利用程度 4. 是否存在人浮于事的现象 5. 各种投入是否获得最佳配比
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审计目标举例
美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构 是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2） 审计投入的及时性和投入迟缓的原因。
美国空军采购项目的合同管理：（1）识别所购备件价 格增长情况；（2）确定空军是否获取并分析了充分的 信息以保证价格的公平合理；（3）考察所购备件的竞 争程度。
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了解被审计单位的重要性
– 是为了获得对下列事项的情况: 被审计单位的工作目标. 业务运行运行系统. 经济责任关系. 资源和制约因素. 信息的可获取程度. 确定风险领域 确定效益审计的领域重点
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了解被审计单位结果的应用
是审计准备阶段的一个重要步骤； 为审计人员指出了一个工作的方向； 帮助确定审计的范围、程序、判断标准
和审计结论； 节约审计资源
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影响审计目标的因素
审计机关的法律授权 被审计单位的性质 所审查的领域 可以利用的审计资源
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效益审计的项目类型
对一个特定单位的效益审计 对一个项目的效益审计（一个部门或跨
部门的项目） 对一个事项的评估
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效益审计的工作阶段
选择项目 初步研究 计划阶段 实施阶段（现场工作） 报告阶段 事后跟踪
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什么是效率
是关于投入和产出的关系 通常以比率表示 以给定的投入获取最大的产出 质量保证
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与效率相关的审计内容
1. 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是 否有可操作性
2. 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更 低一些
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与效果相关的审计内容
1. 是否在规定时间以合理的成本实现了既 定的目标
2. 是否对项目目标对象进行了准确的定位 3. 公众对项目提供的服务或产品是否满意 4. 项目目标对象是否使用了所提供的产品
或服务
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效益审计的主要对象
财政资金是当前政府审计机关开展效益 审计的主要对象
v 重 要 程 度 v 管 理 风 险 v 审 计 后 可 能 产 生 的 影 响 v 审 计 的 可 能 性
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审计目标
审计目标是一个声明，是声明审 计之后所要达到的一种状态。
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准确把握审计目标的重要性
3. 工作的方式方法是否最为合理 4. 是否存在本可避免的障碍 5. 职责分工是否存在不必要的重叠 6. 内部部门的相互协作 7. 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制
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什么是效果
与项目的产出相关 取得了事先确定的结果
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效益审计的程序与方法
审计科研所 崔振龙
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本讲主要内容
效益审计的概念 效益审计的程序 效益审计的方法 效益审计案例
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什么是效益审计
依据有效证据对一项经济活动 是否有效地利用各种资源发表 独立意见的过程。