n 税收的固定性。指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳 税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经 确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层涵义：
l 第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在 一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量 中的适当比例。
n 国家逐步清理规范收费项目，区分性质，逐 步实施“费改税” 。
l “车购附加费”已经改为了“车购税”。 l 正在酝酿的“养路费”改“燃油税” 。
税收知识讲座(1)
税和债的区别
n 债，指国债，是政府在国内外发行债券或向 外国政府和银行借款所形成的国家债务。是 一个特殊的财政范畴，能够起到筹集资金、 弥补财政赤字、调节经济的作用。
税收知识讲座(1)
税收的特征
n 税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式， 具有区别于其他财政收入形式的特点。税收 特征可以概括为“三性”。
l 强制性 l 无偿性 l 固定性
n 税收的三个特征是统一的整体，相互联系， 缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段 本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的 保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。 三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。
税收知识讲座(1)
二、税收和其他财政收入形式 的区别
n 税收的特征 n 税和利的区别 n 税和费的区别 n 税和债的区别 n 税和基金的区别
税收知识讲座(1)
重庆市统计年鉴
项目 财政收入 一、地方财政收入 （一）一般预算收入 1.工商各税
其中：增值税 2.农业四税 3.非税收入 其中：国有资产经营收益
14.66% 9.74% 14.74% 12.87%
2004
159878.3
24165.68
15.12% 17.71%
2005
183867.9
28778.54
15.65% 15%
2006
210871
34809.72
16.51% 14.69%
税收环比
15.26% 13.5% 20.72% 19.09% 20.96%
l 三峡工程建设基金 l 教育费附加 l 文化事业建设费
n 主要区别：基金是政府收入的一种辅助形式， 具有“强制性、立法层次低、征收主体多样、 专户管理专门用途”等特性，是一种“准税 收” 。
税收知识讲座(1)
什么是“费改税”？
n 据统计，到1997底，经国务院及有关部门批 准的行政事业性收费项目共有371项，其中 涉及企业的有217项，还有很多地方收费项 目。费多税少、费强税弱、以费挤税、乱收 费等问题比较突出，破坏了国家收入分配秩 序和格局，加重了企业和个人的负担。
税收知识讲座(1)
结论
n 税收的目的是为了满足国家机器运转的需要。
l “赋税是政府机器的经济基础”，马克思认为， 国家是阶级统治的工具，国家政权为了行使其职 能，就要耗用一定的物质资财，因而必须采用适 当的方式取得财政收入，税收就是财政收入的一 种基本的、稳定的来源。
l 非主流学说：公需说、利益说、交换说、义务说
288.74 27.6
15.01 16.83
17.23 15.99
10.96 20.41
44.53 33.21
13.06 26.41
14.73 22.61
13.06 29.51
6.41 11.89
7.72
33.3
6.59 27.73
8.5
44.73
6.23 22.42
19.74 21.71
17.69 32.03
税收知识讲座(1)
如何理解税收的“三性”？
n 税收的强制性。指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收 征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体按 照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据 法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义 务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强 制性主要体现在征税过程中。
l 利润体现企业的经济效益状况，国家参与国企利 润的分配，行使的是国有资产所有者的权益。
税收知识讲座(1)
税和费的区别
n 费，即政府性收费，是指国家行政机关、执 法机关、事业单位和社会团体在向特定服务 对象实施特定行政管理或提供特殊服务时， 按照非盈利原则收取的费用。它分为行政性 收费和事业性收费。特征：国家强制性、社 会管理性、稳定性、补偿性、财政预算管理 性。 如：
税收知识讲座(1)
2020/11/24
税收知识讲座(1)
讲座内容
n 第一部分 税收和税制 n 第二部分 税收优惠政策
税收知识讲座(1)
第一部分 税收和税制
n 税收是筹集财政收入的主要方式 n 税收和其他财政收入形式的区别 n 税收与经济的关系 n 税法层次及制定权限 n 我国目前开征的税种 n 我国现行的分税制
工业增值税税负
2007年 现价增长% 2007年 增长%
1514.72 22.74
10.6 3.11
n 税收是筹集财政收入的主要方式。
l 我国近年来各种税收收入已经占到(纳入政府预算 管理的)财政收入总额90%以上。
n 税收的本质是一种特殊的分配关系。
l 国家以法律规定参与国民收入分配，强制地、无 偿地取得财政收入，形成特殊的分配关系。这种 分配关系集中反映了国家与各阶级、各阶层的经 济关系、利益关系。
GDP （亿元）
2007年 现价增长%
4111.82 17.76
3199.42 17.24
192.27 24.96
279.5
14.91
93.89
21.54
179.79 18.74
229.64 18.95
374.56 18.82
156.8
20.8
110.22 20.06
245.46 34.05
142.57 22.56
160.61 26.56
141.66 25.99
5.93
14.05
4.85
13.33
9.97
21.27
6.63
27.31
8.02
26.78
9.84
21.72
5.2
20.14
4.98
11.83
4.17
27.64
5.3
29.87
7.06
51.16
4.41
16.55
10.75
19.8
8.2
49.3
工业增加值 （亿元）
2006年 7,421,702 5,294,579 3,177,165 1,924,483 387,112 228,079 1,024,603 149,408 595,151 95,370 2,117,414 1,799,228 1,944,772 1,161,335 182,351
财政收入的形式包括：税收、国有资本收益、 行政性收费、基金、国债等。
n 主要区别：国债是一种债务，到期需要偿还。
税收知识讲座(1)
三、税收与经济的关系
n 经济决定税收 n 税收反作用于经济
税收知识讲座(1)
年度
国内生产总值 (亿元)
税收收入总额 (亿元)
税收收入占 GDP的 比例
GDP环比
2002 2003
120332.7 135822.8
17636.45 20017.31
7933.25
7490.51
33930.28
9316.96
8953.36
40422.73 10734.63
10846.2
国防费 行政管理费
1707.78
4101.32
1907.87
4691.26
2200.01
5521.98
2474.96
6512.34
2979.38
7571.05
其他支出 3645.77 4669.4 5341.14 6672.66 8291.47
税收知识讲座(1)
需求
年份 2002 2003 2004 2005 2006
支出合计 22053.15 24649.95 28486.89 33930.28 40422.73
满足
年份 2002 2003 2004 2005 2006
收入合计 其中税收 占% 18903.64 17636.45 93% 21715.25 20017.31 92% 26396.47 24165.68 92% 31649.29 28778.54 91% 38760.2 34809.72 90%
3.14 -0.56
4.62
4.22
6.79
15.6
3.54
3.65
2.88
2.11
7.84
9.05
税收知识讲座(1)
项目
全市 一、一圈 涪陵区 渝中区 大渡口区 江北区 沙坪坝区 九龙坡区 南岸区 北碚区 渝北区 巴南区 长寿区 江津区 二、渝东北翼 三、渝东南翼
工业增值税 （亿元）
2007年 增长%
n 税收的无偿性。指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由 财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的 无偿性是对个体纳税人而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税 款并非一对一的对等，但就纳税人的整体而言则是对等的，政府 使用税款目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会需要的 公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、 整体的有偿性。125.26Fra bibliotek25.2
175.91 18.11
686.7
19.19
225.7
21.07
国税收入占 GDP 的比例
2007年 增长%
7.93
8.23