3. 4.
5.
6. 7.
商业贿赂的危害

造成物价虚高 通过商业贿赂，使企业采购来的是质次价高的商品 妨碍了质量、价格、技术、服务等效能竞争手段作用的发挥，市场配


置资源的作用失灵

行贿的经营者作假账虚报成本，接受贿赂的单位或个人不入账或隐瞒 收入，形成了税务上的风险

加剧社会矛盾，妨碍和谐社会的构建
第三条 银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正确和完整的收支凭 证，依业务发生的先后顺序登记入帐，每日终了应结出余额。银行出纳工作 与银行存款对帐工作不能由一人担任。月份终了，银行存款日记帐必须与银 行对帐单核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐项均应及时查明 原因，妥善做出处理，防止差错；
受贿者暗中出卖本单位利益，造成管理的困难

采购环节舞弊的风险前兆

行为迹象

要职人员突然离职 重要岗人员变化快 限制或阻挠其他人员接触供应商和相关资料 提供资料异常缓慢 先斩后奏，紧急采购多 关键岗位有与收入明显不符合的开支 重要文件有丢失 文件上有非正常修改（比如日期提前） 对账长期不符合（包括由于某些争议导致的），无法解释或解释不清楚。
五、截留银行存款收入
指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记 银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。这种手法 大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知 企业，会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账，以 后再开具现金支票提出存款。
第三条 银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正确 和完整的收支凭证，依业务发生的先后顺序登记入帐，每 日终了应结出余额。银行出纳工作与银行存款对帐工作不 能由一人担任。月份终了，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐项 均应及时查明原因，妥善做出处理，防止差错；
一、收入现金
（一）从收银机里盗窃现金 1、特点： 舞弊者所盗窃的金额已经反映在收银机里， 因此将会导致收银机发票与收银机里的现 金金额不平衡。
一、收入现金
2、掩饰手段： （1）个人支票——在收银机里防止个人支票 员能减少收银机发票中所反映的现 金数额。有些雇员会手工篡改收银机或现 金账户余额，而不记录反向分录。
三、其他
案例：
（1）银行雇员盗窃支票，并将其寄给同犯， 同犯以存款人的名字开立账户，企图将支 票存入新账户。
（2）一个经理在他负责的商店中囤积大量现 金和商品，然后安排同伙抢劫该商店。
现金盗窃舞弊
总结： 总体来说，虽然现金盗窃案也许是所有类别中 形式最多样化的，但在特定公司内部，它们应 该是最容易被防范和发现的，这主要是因为， 在这些现金几个孤立的点上（公司实际收取或 分配资金的地方盗窃案中，雇员仅仅在）攻击 公司。 防范： 对职责分离和账户管理的适当观察加上对现金 处理程序的一般监控，就可以防范大量的这类 犯罪行为。
一、收入现金
（3）篡改现金清点金额——篡改收银机里的 现金数额，而不是伪造公司的收入记录。 （4）毁损收银机发票——从收银机中偷窃的 雇员有时会毁损详细的、涉及其犯罪的收 支记录单。
一、收入现金
这种反向交易行为 的目的也在于在持 有现金的一段时间 能实际收到的现金 之间强制保持平衡。
一、收入现金
有投诉或不满，长期未处理 某一个问题长期不能解决 组织结构设置和部门/岗位分工不足，权利过于集中 重要程序/环节控制不足 供应商的文化和风格 – 网上曝光信息等等

结果迹象



第三方迹象


组织和程序迹象


顺藤摸瓜，只要发现端倪，就要认真的寻 找证据，为企业减少贪腐。
七、 签发空头支票
签发空头支票、空白支票，并由此给单位造成经济损失。
第四条 企业必须严格按照《支付结算办法》，《银行帐户管理办法》和 《中华人民共和国票据法》等有关规定，办理银行开户，不准签发空头支票 和远期支票，不准无理拒付，不准签发，取得和转让无债权债务或真实交易 的票据；
八、套取利息
会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将 其占为己有。企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，记入财 务费用。月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银 行存款日记账余额就会小于实有额，然后再支出利息部分款项不入 银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡， 该项利息也就被贪污了。这种手法，在对账单和调节表由出纳一人 经管的单位很难被发现。
二、银行存款
（一）存款腾挪——舞弊者总是拖后一天使存 款金额达到争取的金额。
（二）未达账项——将丢失的现金作为在途存 款，这是最隐匿的方法。
二、银行存款
掩饰方法： 以虚假存款单掩 盖被盗现金； 用随后的收入挪 腾； 将丢失的现金记 为“在途存款”
二、银行存款
对财务报表的影响： 若以虚假存款单掩盖被盗现金，则账目平衡； 若用随后的收入挪腾或将丢失的现金记为 “在途存款”，在公司日记账中，【营业 收入】、【营业成本】和【现金】将与实 际不符。最终追不回的存款被当做【营业 外支出】或【坏账】，从而影响公司的利 润及留存收益。
三、出借转账支票
即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转 账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或 将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。
第五条 经办人借用空白转帐支票必须经财务负责人 批准，由出纳员在《空白支票借用登记簿》上写清支票 号码，用途和收款单位等项目，由经办人签名后方可办 理，经办人必须于业务结算后三日内办理有关手续到财 务部门核销；
（二）其他销售额和应收款项盗窃 1、定义：将客户的付款登记到会计系统中然 后拿走那些钱。 2、特点：该手法的致命弱点是导致公司账户 不平衡。
一、收入现金
3、掩饰手段 （1）虚假平衡——掌握公司会计系统总控制 的那些舞弊者能够克服账户不平衡的问题— —一名雇员盗窃客户存款并将其登记到应收 账款日记账。 （2）反向分录——在付款被盗而又被记入公 司现金收入日记账的情况下，做相反的分 录可用于平衡受害公司的账户。
采购环节舞弊行为的危害

有意的通过各种方式获得不正当利益。
1.
价格未谈到最低 质量不是最好
2.
3.
对供应商的追索不足或失败
供应商选取非最优
4.
1. 2.
商业贿赂 给付或收受现金的贿赂行为
给付或收受各种各样的费用(促销费、赞助 费、广告宣传费、劳务费等)、红包、礼金 等贿赂行为 给付或收受有价证券(包括债券、股票等) 给付或收受实物(包括各种高档生活用品、 奢侈消费品、工艺品、收藏品等，以及房屋、 车辆等大宗商品) 以其他形态给付或收受(如减免债务、提供 担保、免费娱乐、旅游、考察等财产性利益 以及就学、荣誉、特殊待遇等非财产性利益) 给予或收受回扣 给予或收受佣金不如实入账，假借佣金之名 进行商业贿赂
一、收入现金
做相反的分录 可用于平衡受 害公司的账 户——如“善意 的折扣”和坏 账费用。
一、收入现金
对财务报表的影响： 若仅仅盗窃现金而不加以掩饰，则报表中的 【现金】科目将和实际金额不符，公司账户不 平衡。 若运用“反向分录”的方式进行掩饰，则“虚 假还款”和“虚假销售”行为将改变报表中的 【应收账款】、【营业收入】、【营业成本】 等科目。 在期末，账户与实际金额的差额将被当做【坏 账费用】或【营业外支出】处理，最终影响 【留存收益】。
四、涂改银行对账单
涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款 中套取现金的事实。在这种手法下，一般是将银行 对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改， 并保持账面上的平衡。为了使账证相符，有的还涂 改相应的记账凭证。
第三条 银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正 确和完整的收支凭证，依业务发生的先后顺序登记入帐， 每日终了应结出余额。银行出纳工作与银行存款对帐工作 不能由一人担任。月份终了，银行存款日记帐必须与银行 对帐单核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐 项均应及时查明原因，妥善做出处理，防止差错；
二、公款私存
即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资 金。其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以 “预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。虚拟 业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、 好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。
第七条 预付款应填制用款申请单，必须按照已签订的合同付款有关 条款，由单位领导及经办人签字，按照审批付款手续办理； 第八条 凡办理预付款手续的单位和个人，款项一经付出，经办单位 和承办人应督促款项的落实情况，业务结算后，及时将余款清回，否则， 由此造成的坏帐损失，要追究承办人的责任；
六、混用了“库存现金”和“银行存款” 科目 就是会计人员利用工作上的便利，在账务处理
中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同 起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现 金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支 出，从而套取现金并占为己有。
第一条 企业发生的经济往来,除按照《现金管理 暂行条例》规定可以使用现金外，都必须 通过银 行转帐结算；
财务防范舞弊的方法


企业运行中，舞弊无处不在。财务人员要 擦亮眼睛，观察身边的人的异常的变化。 当你发现，采购部的人突然换了豪车，名 烟名酒，那就要小心了，他可能侵吞公司 财物。
一、擅自提现手法
所谓的擅自提现手法，是指会计人员或出纳 人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后， 提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占 为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、 内部控制制度不严的单位。 第六条 结算凭证（如汇票，支票等）丢失，经办 人必须立即报告财务部门，以便财务部门及时采取 挂失止付等补救措施，防止冒领和诈骗发生。如果 造成经济损失的，要由当事人自行负责；