第十章业务题（一）1.租入固定资产最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元）6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元）借：固定资产——融资租入固定资产8，522，760 未确认融资费用1，077，240贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9，600，000 2.①按租赁年度计提折旧年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元）借：制造费用2，507，587贷：累计折旧2，507，587②分摊融资费用日期租金（a）确认的融资费用（b）=期初(d)×6% 应付本金减少额（c）=（a）-（b）应付本金期末余额（d）=期初（d）-（c）2007年初8，522，760 2007年末3，000，000 511，365.6 2，488，634.4 6，034，125.6 2008年末3，000，000 362，047.54 2，637，952.46 3，396，173.14 2009年末3，000，000 203，826.86 2，796，173.14 600，0009，000，000 1，077，240 7，922，760 ——③2007年末借：财务费用511，365.6贷：未确认融资费用511，365.6④2008年末借：财务费用 362，047.54贷：未确认融资费用362，047.54⑤2009年末借：财务费用203，826.86贷：未确认融资费用 203，826.86⑥每年末支付租金借：长期应付款3，000，000贷：银行存款3，000，0003.租赁期满设备归还借：长期应付款600，000贷：固定资产——融资租入固定资产600，000年末资产负债表中“长期应付款”项目金额为8522760元（Ps：资产负债表中，长期应付余额应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

）业务题二单位：万元借：原材料 200应交税费——应交增值税（进项税额） 34财务费用 0.1贷：应付票据 234银行存款 0.12.借：固定资产 500应交税费——应交增值税（进项税额） 85贷：其他货币资金——银行汇票5853.借：应交税费——应缴增值税（已交税金）17——应交消费税 10贷：银行存款 274.借：原材料——B 34.2应交税费——应交增值税（进项税额） 2.04——应交消费税 1.8贷：应付账款 15.84委托加工物资---A 22.25.（1）确认收入借：预收账款 421.2贷：主营业务收入 360应交税费——应交增值税（销项税额）61.2（2）计算应交消费税借：营业税金及附加18贷：应交税费——应交消费税186.（1）40%的A材料用于生产借：生产成本80贷：原材料 80（2）10%的A材料被工程领用借：在建工程23.4贷：原材料----A 20应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4（3）50%的A材料被用于对外投资①借：长期股投资资128.7贷：其他业务收入 110应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7②借：其他业务成本100贷：原材料----A 100本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税本月应交增值税额（贷）=17-34-85-17-2.04+61.2+3.4+18.7=-37.74（万元）未交纳增值税本月末资产负债表“应交税费”项目=-21.54（万元）业务题三单位：万元②根据题意，表10-7，第一列和第二列，可知企业应该负担的工资是60万借：生产成本 30制造费用 12管理费用 18贷：应付职工薪酬 60③根据题意，表10-8，可知企业应该负担的四险一金等与工资相关的是28.5万借：生产成本 14.25制造费用 5.70管理费用 8.55贷：其他应付款--- 社保 22.20----公积金 4.20----工会 2.10④根据题意，表10-7，第三列往后，可知企业实际发放的是48万，其他代扣下来的是12万。

借：应付职工薪酬 60贷：其他应付款——社保 6.6——公积金 4.2应交税费——应交个人所得税 1.2银行存款 48企业为职工代扣代缴，以及企业应负担的社保等，一并支付出去。

借：其他应付款----- 社保 28.80----公积金 8.40----工会 2.10应交税金----应交个人所得税 1.20贷：银行存款 40.5（12+28.5）⑤根据题意，非货币性福利，免费使用车辆。

借：管理费用 0.3贷：应付职工薪酬 0.3借：应付职工薪酬 0.3贷：累计折旧 0.3⑥根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。

借：应付职工薪酬 35.1贷：主营业务收入 30应交税费————应交增值税（销项税额） 5.1借：主营业务成本 23贷：库存商品 23⑦根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。

分配该薪酬至成本费用（按比例）：借：生产成本 21.06制造费用 7.02管理费用 7.02贷：应付职工薪酬 35.1⑧辞退计划，直接计入管理费用借：管理费用 110贷：应付职工薪酬 110业务题四20X6年年末（80-15）*200*8/2=52000(元)借：管理费用 52000贷：应付职工薪酬 5200020X7年年末（80-20）*200*7=84000(元)借：管理费用 32000（84000-52000）贷：应付职工薪酬 3200020X8年40人行使股票增值权借：应付职工薪酬 64000（40*200*8）贷：银行存款 6400020X8年年末（80-20-40）*200*9=36000（元）借：公允价值变动损益 16000（84000-32000-36000)贷：应付职工薪酬 1600020X9年剩余20人行使股票增值权借：应付职工薪酬 44000（20*200*110）贷：银行存款 44000借：公允价值变动损益 8000贷：应付职工薪酬 8000十一章业务题一单位：万元20X7年的利息费用资本化金额（1）专门借款资本化利息费用=2000*8%=160（万元）（2）2007年没有动用一般借款其支付利息费用=500*8%+1000*5%=90（万元）20X8年的利息费用资本化金额（1）专门借款资本化利息费用=2000*8%+1000*5%=210（万元）（2）所占用一般借款当期利息费用之和=500*8%+1000*5%=90（万元）累计资产支出超出专门借款的资产加权平均数=（4000-3000）*1=1000（万元）一般借款费用资本化率=（500*8%+1000*5%）/（500+1000）=6%一般借款利息费用资本化金额=1000*6%=60（万元）一般借款利息费用计入当期损益的金额=90-60=30（万元）20X7.1.1借：银行存款 2000贷：长期借款——本金 2000借：在建工程 2000贷：银行存款 200020X7.12.31借：在建工程 160财务费用 90贷：应付利息 25020X8.1.1借：银行存款 1000贷：长期借款——本金 1000借：在建工程 2000贷：银行存款 200020X8.12.31借：在建工程 270财务费用 30贷：应付利息 300借：固定资产 4430（4000+160+270）贷：在建工程 4430该生产线的价值在20X7年12月31日的资产负债表中位于“在建工程”中，金额为2160万元该生产线的价值在20X8年12月31日的资产负债表中位于“固定资产”中，金额为4430万元业务题二（1）20X7.1.1借：银行存款 3,083,253贷：应付债券——本金 3,000,000（2）20X7.12.31借：财务费用 123330应付债券——利息调整 26670贷：应付利息 150000借：应付利息 150000贷：银行存款 15000020X8.12.31借：财务费用 122263应付债券——利息调整 27737贷：应付利息 150000借：应付利息 150000贷：银行存款 15000020X9.12.31借：财务费用 121154应付债券——利息调整 28846贷：应付利息 150000借：应付利息 150000贷：银行存款 3150000（3）借：应付债券——本金 3000000贷：银行存款 3000000（4）借：应付债券——本金 1000000——利息调整 9615.48财务费用 384.52贷：银行存款 1010000业务题三（1）借：银行存款 97327应付债券——利息调整 2673（2）20X7.12.31借：在建工程 5840贷：应付利息 5000应付债券——利息调整 840借：应付利息 5000贷：银行存款 500020X8.12.31借：在建工程 5890贷：应付利息 5000应付债券——利息调整 890借：应付利息 5000贷：银行存款 500020X9.12.31借：在建工程 5943贷：应付利息 5000应付债券——利息调整 943借：应付利息 5000贷：银行存款 5000（3）借：应付债券——本金 100000贷：银行存款 100000（4）该债券在20X7年12月31日资产负债表中列示于“应付债券”的金额为98167元（1）100,000,000*（P/V,4%,5）+2,000,000*(P/A,4%,5)=91096355（元）借：银行存款 100,000,000 应付债券——利息调整 8,903,645贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 100,000,000 资本公积——其他资本公积 8,903,645（2）20X7.12.31借：财务费用 3643854贷：应付利息 2000000应付债券——利息调整 1643854借：应付利息 2000000贷：银行存款 200000020X8.12.31借：财务费用 3709607贷：应付利息 2000000应付债券——利息调整 1709607借：应付利息 2000000贷：银行存款 2000000（3）转换的股份数=100,000,000÷1000*50=5,000,000（股）借：应付债券——可转换公司债券（面值） 100,000,000 资本公积——其他资本公积 8,903,645贷：应付债券——利息调整 5,550,182 股本 5,000,000资本公积——股本溢价 98,352,463业务题五单位：万元20X6.12.1借：银行存款 9889贷：其他流动负债——短期融资债券 988920X6.12.31借：财务费用 37（111*1÷3）贷：应付利息 3720X7.3.1借：其他流动负债——短期融资债券 9889应付利息 37财务费用 74贷：银行存款 10000业务题一20X1年年末，甲公司应确认的预计负债为3万元[1000*(0*8%+1%*15%+5%*3%)]借：销售费用 30000贷：预计负债——产品质量保证 3000020X2年末借：预计负债——产品质量保证 20000贷：原材料 15000应付职工薪酬 4500库存现金 500借：预计负债——产品质量保证 10000贷：营业外收入 10000业务题二（1）①，③为或有资产，确定或有资产的条件是：1、或有资产是由过去交易或事项产生的2、或有资产的结果具有不确定性②，⑥为或有负债，确定或有负债的条件是：1、或有负债由过去的交易或事项产生；2、企业承担的负债义务是潜在的也可能是现时；3、该义务的履行不是很可能导致经济利益流出；4、该义务的金额不能够可靠地计量。