风险评估报告
案例基本情况：
2001年上市公司四川天科股份(600378)以委托购买国债的名义，将3 000万元资金交给深圳几家公司，实际用于股票买卖，截止2004年3月已损失1 623万元。

2004年3月，该上市公司为掩盖上述委托理财损失，与其大股东控制的某公司签订虚假协议，约定由该公司出资3 000万元受让上市公司委托理财形成的全部资产。

但双方在当月另签合作备忘录，约定原投资损失仍由上市公司承担，该上市公司未将此重要信息对外披露。

案例分析：
一：公司简介与行业性质
四川天一科技股份有限公司是经国家经贸委批准，以西南化工研究设计院（原化工部西南化工研究设计院）为主要发起单位，联合浙江芳华日化集团公司，中化化工科学技术研究总院(原化学工业部科学技术研究总院)，化学工业部晨光化工研究院（成都），中橡集团炭黑工业研究设计院（原化工部炭黑工业研究设计院），共同发起设立的股份制有限公司。

1999年1月，经科技部和中科院评审认定为高科技企业。

同年8月在四川成都国家级高新技术产业开发区进行工商登记注册。

2000年12月经中国证监会核准，在上海证券交易所发行4500万股社会流通股（股票代码600378），公司总股本为11572万股，当时注册资金7072.39万元。

二：我们接受委托：审核了四川天一科技股份有限公司（以下简称天一股份）2004年3月31日的资产负债表，2004年1-3月的利润表和现金流量表以及财务报表附注，对与会计报表相关的风险管理设计的合理性与执行的有效性作出的评价与认定。

双方签订了业务认定书，明确了双发了责任与义务。

本项业务审计费用为人民币贰万元整。

上述审计费用应在审计业务签订后先支付50%，审计报告完成时，再支付余下的50%。

三：根据天一科技的经营规模和预定审计工作的复杂程度，具体审计计划如下：分别审阅资产负债表，损益表，现金流量表的内容，是否具备所有的要素，分类是否恰当，核对各有关账户的一致性；对会计报表进行分析性复核，通过比较写出复核报告；索取有关部门对会计变更事项的审批文件等
四：审计风险评估
1.该公司的治理结构：公司实行董事会领导下的总经理负责制。

公司已按照《天
科股份公司章程》中的规定建立了股东会、董事会和监事会，并且对董事会和董事、监事会和监事、经理层和高级管理人员在内部控制中的责任进行了明确规定，明确了股东大会、董事会、监事会和经理层之间各负其责、规范运作、相互制衡的公司治理结构。

2.内部控制存在，但存在一系列的缺陷：应收账款对账程序由出纳员执行，必
然导致出纳员伪造对账数据，致使对账工作不能发挥应有内部控制的作用，资金占有量大，导致损失1 623万元；未对以前年度存货实施盘点，没有保证存货账实相符。

借以购买国债名义，实际是股票走卖，严重偏离了公司的正常运营程序。

注册会计师通过了解发现其并未有效执行
3.风险管理具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的
可能性。

此外，由于情况的变化可能导致风险管理变得不恰当，或降低对控制、风险管理政策、程序遵循的程度，根据风险评估结果推测未来风险管理有效性具有一定的风险。

4.审计风险评估：本次审计项目可接受的审计风险水平的确定为5%.
5固有风险评估：固有风险的总体评估：通过对被审计单位的审前调查了解，按照稳健性原则，将固有风险水平确定为中，即50％。

6.控制风险评估：控制风险水平综合评估：根据对被审计单位相关的内部控制的符合性测试，由于缺少一些控制环节，初步确定控制风险为中，即50％。

7.审计检查风险的确定：按照风险模型计算公式计算检查风险，
检查风险=审计风险/（固有风险×控制风险）
=5%/(50%×50%)=20%,
五．重大错误风险评估
1.业务截止期混乱,收入被人为推迟或提前确认。

2.该公司授权不明确，资金被长期占有，或是大量挪用。

3.从公司的基本情况及其环境了解来看，其2003年度的财务报表重大错误风险较高，表现在，处于行呀领先地位，但受到市场竞争和国际高新技术企业的压力，造成盈利能力和变现能力恶化，管理层很有可能由于受到外界压力，在财务报表中舞弊，管理层拒绝接受以前年度调整，其诚信度需要加以考虑；缺少审计委员会，会计信息的可靠性存在问题。