1. 2013年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，形成应收账款250万元。

由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，于2013年8月1日，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一项固定资产偿还债务。

该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧140万元，计提的减值准备为15万元，支付清理费用1万元。

该项固定资产的公允价值为200万元，假定不考虑与处置固定资产相关的其他税费。

乙公司对该项债权未计提坏账准备。

要求：编制甲公司及乙公司的相关会计分录。

2.XYZ公司采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率。

11月末有关外币账户余额如下：
（1）收回A公司应收账款 5 000 美元；当日汇率为1∶6.6。

（2）销售给B公司产品价款 20 000美元，款未收到；当日汇率为1∶6.6。

（3）从C公司进口材料价款 10 000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1∶6.6。

（4）支付D公司应付账款 20 000美元；当日汇率为1∶6.6。

（5）12月月末汇率为 1 美元＝6.7 元人民币。

（6）采用折算差额月终确认法进行外币业务核算。

要求：（1）编制各项外币业务发生时的会计分录（不考虑增值税等相关税费）；
（2）计算各外币账户月末汇兑差额调整数；
（3）编制月末汇兑差额的调整分录。

3.海珠公司于2009年12月31日购入一项管理用固定资产，取得成本为200万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为4年，净残值为零，计税时按年数总和法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同，海珠公司所得税税率为25%。

假定海珠公司不存在其他会计与税收处理的差异，该项固定资产期末未发生减值。

要求：
（1）计算该项固定资产2010年—2013年各年末的账面价值和计税基础；
（2）编制各年与所得税有关的会计分录。

(本题金额用万元)
4.信达股份有限公司（以下简称信达公司）于数年前按账面价值获取甲公司100%的股权,当时甲公司各项资产和负债的账面价值均等于其公允价值。

有关内部交易的资料如下：
（1）2012年信达公司向甲公司出售商品一批，售价100000元，成本60000元，甲公司当年只将其中的50%出售给非关联的第三方，另50%于2013年出售给非关联的第三方。

2013年信达公司又向甲公司出售商品一批，售价150000元，成本90000元，当年甲公司向非关联的第三方出售该批商品的60%。

（2）2012年12月31日信达公司向甲公司出售管理用设备一台，处置净收益40000元，当时该设备尚可使用4年，不考虑净残值。

两公司均按年限平均法计提折旧。

要求:编制2013年度内部存货及固定资产交易的抵销分录（不考虑所得税影响）。

5. 2010年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，形成应收账款250万元。

由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，于2010年8月1日，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一项固定资产偿还债务。

该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧140万元，计提的减值准备为15万元，支付清理费用1万元。

该项固定资产的公允价值为200万元，假定不考虑与处置固定资产相关的税费。

乙公司对该项债权未计提坏账准备。

要求：请编制甲公司及乙公司的相关会计分录。

6.南方公司2010年12月取得甲设备，成本为150 000元。

会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年。

税法规定按直线法计提折旧。

折旧年限为5年。

不考虑减值。

第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。

企业不存在其他会计与税收的差异。

要求：
（1）计算该项固定资产2010年—2014年各年末的账面价值和计税基础；
（2）编制各年与所得税有关的会计分录。

7.新华公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其70%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售；生产产品所用原材料有90%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。

2012年13月31日的市场汇率为1美元=7.92元人民币。

外币交
易采用业务发生时的即期汇率折算。

2013年12月31日注册会计师在对新华公司2013年度的财务报表进行审计时，对新华公司的下列会计事项提出疑问：
（1）新华公司选定的记账本位币为人民币。

（2）3月10日，新华公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。

3月18日实际收到该项投资款3000万美元，当时的市场汇率为1美元=7.83元人民币。

新华公司进行的账务处理是：
借：银行存款——美元 23 490（3000×7.83）
贷：实收资本 22 800（3000×7.6）
财务费用 690
（3）12月1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料当日的市场汇率是1美元=7.80元人民币，银行的买入价是1美元=7.70元人民币，银行的卖出价为1美元=7.90元人民币。

新华公司进行的会计处理是：
借：银行存款——美元 1 580（200×7.9）
贷：银行存款——人民币 1 580（200×7.9）
（4）12月5日，购入甲公司发行的股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款6美元，另支付交易费用50万元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.82元人民币。

12月31日，甲公司的股票的市场价格为每股8美元。

新华公司在2012年12月31日进行的账务处理是：
借：交易性金融资产——公允价值变动 16 440
贷：公允价值变动损益 15 640
财务费用——汇兑损益 800
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，判断新华公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并编制正确的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）
8.A股份有限公司自2009年起对B公司进行一系列的投资活动,B公司成为A公司的子公司。

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

有关交易情况如下：
（1）2010年6月15日，A公司以1740万元的价格将其自用的一栋仓库转让给B公司。

该仓库账面原价为3000万元，已计提折旧1500万元，未提减值准备；原预计使用年限为10年，原预计净残值为零，已使用5年。

B公司仍将其作为仓库投入使用，该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为零。

（2）2010年B公司向A公司销售电子产品8000万元，该产品销售成本6800万元；A公司在当年销售该批电子产品的90%；剩余的10%形成A公司的年末存货。

（3）B公司2010年全年实现净利润2000万元。

（4）2011年B公司向A公司销售电子产品10000万元，该产品的销售成本为8500万元。

A公司2011年年末存货中有2000万元系从B公司购货而形成的。

其他资料如下：
（1）B公司的股东按其持有的股份享有表决权。

（2）A、B公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。

（3）本题所涉及的存货均未提存货跌价准备。

（4）在合并抵销时，不考虑由于合并抵销产生的暂时性差异产生的递延所得税。

要求：
（1）编制2010年A公司合并会计报表相关的抵销分录。

（2）编制2011年A公司合并会计报表相关的抵销分录。