（四）存货内部交易的抵销：
初次编制连续编制
（1）本期抵销：
A、
借：营业收入【售价】
贷：营业成本
借：营业成本【（售价-成本）×期末结存量】
贷：存货
B、因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产：
借：递延所得税资产（存货×T）
贷：所得税费用
（2）存货跌价准备
按原成本计价：
全额或部分冲销存货跌价准备：
借：存货——存货跌价准备
贷：资产减值损失
抵销计提存货跌价准备的递延所得税资产借：所得税费用
贷：递延所得税资产
【注】编制未实现内部销售损益的抵销分录时：
（1）不考虑增值税。

如果给出的收入为含税收入，应还原为不含税收入。

（2）不抵销运杂费。

（3）期末抵销存货价值中包含的未实现内部销售利润时，如果各批存货的毛利
率不等，则还应考虑发出存货的计价
方法（如先进先出法等）。

（1）抵销期初存货中未实现内部销售利润、递延所得税资产：
借：未分配利润——年初（年初存货中未实现内部销售利润）
贷：营业成本
借：递延所得税资产（年初存货中未实现内部销售利润×T）
贷：未分配利润——年初
（2）抵销期末存货中未实现内部销售利润、递延所得税资产：
借：营业收入（本期内部商品销售产生的收入）
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货（期末存货中未实现内部销售利润）
借：递延所得税资产（期末存货×T）
贷：所得税费用（3）存货跌价准备：
A、抵销期初存货跌价准备、递延所得税资产：
借：存货——存货跌价准备抵销后余额=（可变现－原成本）×期初结存数
贷：未分配利润——年初
（五）固定资产内部交易的抵销
第一种情况：卖方是自产产品，买方是固定资产： 初次编制 连续编制
（1）抵销本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产——原价 （售价-帐价） （2）抵销本期多提折旧： 多提折旧额＝（售价－帐价）/折旧年限 借：固定资产——累计折旧 贷：管理费用 （3）发生减值： 借：固定资产——固定资产减值准备 贷：资产减值损失 （4）确定递延所得税资产： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 递延所得税资产＝（原价－累计折旧－减值）×T （即：递延所得税资产就是固定资产丁字帐户余额×T ） 【注】： （1）不抵销增值税，若收入为含税价，应还原为不含税价。

（2）不抵销运杂费、安装费。

（3）当月增加的固定资产当月不计提折旧。

当月增加的无形资产当月开1．未发生变卖或报废的内部固定资产交易的抵销
（1）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销：
借：未分配利润——年初 （售价-成本）
贷：固定资产——原价
（2）将期初累计多提折旧抵销：
借：固定资产——累计折旧 （期初累计多提折旧）
贷：未分配利润—年初 （3）将本期购入的固定资产原价中未实现
内部销售利润抵销：
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产——原价 （售价-成本）
（4）将本期多提折旧抵销
借：固定资产——累计折旧 （售价－成本）/折旧年限 贷：管理费用 2．发生变卖或报废情况下
（内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销处理）
将上述抵销分录中的“固定资产—原
价”项目和“固定资产—累计折旧”项目用
“营业外收入”项目或“营业外支出”项目
代替。

（1）将期初固定资产原价中未实现内部销
售利润抵销
借：未分配利润—年初 贷：营业外收
（注：文档可能无法思考全面，请浏览后下载，供参考。

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