• 假定公司根据乘客数量的预测，在未来6个 月里租用60节乘客车厢，则总成本由原来 的公式(1)变为：
总成本＝＄156 000 000 ) ＋ (＄10 600×旅行次数) ＋(＄520×旅行车厢数)
＋(＄13×旅客数量)
公式（3）
• 在作出生产能力决策之前，与租用的客车 数量相关的成本是变化的（弹性成本）
公式（1）
• 一旦公司作出获得长期资源的决定，同时 他们也限定了成本函数的约束性成本部分。
• 约束性成本反映的是一已获得的生产能力 的数量，而不是经营使用的生产能力的数 量。
• 为获得生产能力而作出的决策带来了约束 性成本，这些成本不随产品产量的变化而 变化
• 一旦作出取得资源 的决定，那些资源的成 本将保持不变，除非管理者减少那些资源。
Chapter 1 Understa第二讲 理解成本性态
一、管理会计的目的 Purpose of Management • Supporting manAacgceroiaul ndetcinisigons
• guiding strategy development • evaluating existing strategies • evaluating performance of organizational units • influencing decisions and behavior of the
如果管理当局改变当初决策……
• 如果公司决定使用两个小车站，并且只做 客运业务，则成本函数将变为：
总成本＝＄135 000 000＋(＄100 000×租用的客车数量）) ＋ (＄10 600×旅行次数) ＋(＄520×旅行车厢数) ＋(＄15×旅客数量)
公式（2）
租用旅客车厢数量对总成本共的影响
Railstar Example
Cost type Head office-related
Roadbed-related
Cost element
General passenger business-related freight business-related Depreciation Maintenance
• 在作出生产能力决策之后，上述成本变为 约束性成本
在每6个月运营的开始时公布车
次时间表后，总成本函数变化情 况：schedule: 5 round-trips each weekday
1 train with 3 locomotives
1 locomotive
Whistle Stop
• Locomotive capacity: 30 cars
• Passenger cars are rented per six-months periods (this is the commitment period for the time schedule) freight cars belonging to other railroads are hauled
总成本函数
总成本＝总公司相关成本＋车站相关成本 ＋路基相关成本＋列车相关成本
已知，公司目前经营客运和货运两种业务，并建立了两个中型车站， 计划用5辆机车，则有以下的成本函数：
总成本＝＄150 000 000＋(＄100 000×租用的客车数量）) ＋ (＄10 600×旅行次数) ＋(＄520×旅行车厢数) ＋(＄13×旅客数量)
hauling cost passenger cost
variable name $25 000 000 per year $15 000 000 per year $10 000 000 per year $80 000 000 per year
$600 per trip + $20 per car per trip
• 例如：行政管理人员工资、企业房屋和设 备折旧等成本
• 另一种成本与弹性资源相联系，称为弹性 成本(Flexible costs)。弹性资源的占用取决 于企业生产产品和提供劳务的执行水平。
• 例如材料、直接人工、电力成本等
将成本划分为约束性成本与弹性 成本的优越性
• 1. 打破了固定成本和变动成本之间的界限， 适用于企业的长期决策
Station-related Train-related
Large size Depreciation Other
medium size Depreciation Other
small size Depreciation Other
minimal locomotive capacity trip costs passenger car capacity cost
• 2.着眼于资源的充分利用，更有利于资源 的优化配置。
• 3. 考虑多种成本动因，有利于运用作业成 本法等新的成本管理方法。
三、成本结构举例
Railstar: Cost structure of a railway company
Head office
Rose terrace
1 locomotive
members of the organization to align them with the organization’s objectives and goals
二、成本分类
• 成本存在两种类型。一种是在企业获得生 产能力时产生。如果把那些在实际工作(包 括生产产品和提供劳务)之前取得或签订合 同之时已拥有的资源称为约束性资源，与 这些资源相联系的成本就可称为约束性成 本(Committed costs)。
$10 000 000 per year $2 per passenger
$5 000 000 per year $3 per passenger
$2 500 000 per year $5 per passenger $10 000 000 per year $10 000 per trip $50 000 per six-month period per 80 seat capacity $500 per trip per car $10 per passenger