国际内部审计师《内部审计实务》巩固练习（2022年2月1日-2022年2月28日）单项选择题1、以下关于审计业务工作方案说法正确的是：A.标准化的内部审计工作程序可以适应经营环境复杂多变情况的需求。

B.对所有重大风险均已得到充分考虑提供绝对保证。

C.项目工作方案在业务并展期间不可以进行修改。

D.列出了业务过程中为实现业务计划而应遵循的程序。

正确答案：D答案解析a.不正确。

标准化的内部审计工作程序可能无法适应经营环境复杂多变情况的需求。

b.不正确。

审计业务工作方案将对所有重大风险均已得到充分考虑提供合理而非绝对的保证。

c.不正确。

内部审计标准是基于原则的，因此业务工作方案的形式不是特定的标准必须要求的格式，可以因审计项目的不同而不同。

d.正确。

《标准》词汇表“项目工作方案”：记录实施过程中需遵循的程序或步骤的文档，编制项目工作方案的目的是为完成项目的计划。

考察知识点项目工作方案2、根据《标准》，下列关于内部审计报告中的审计发现表述正确的是：A.审计发现是对审计人员意见的陈述。

B.审计发现是对在审计过程中发现的有关部门控制弱点的事实陈述。

C.审计发现是对在审计过程中形成的事实和意见的陈述。

D.审计发现是对处理未来潜在事件的看法的陈述及对被审计部门有所帮助的一些看法的陈述。

正确答案：B答案解析a.不正确。

审计发现必须是对事实的陈述而不是对审计人员意见的陈述。

意见陈述（而不是发现）代表了审计人员对所检查活动进行审计观察后作出的评价。

b.正确。

发现是对事实的相关说明，审计发现必须是审计人员在检查过程中发现的关于控制强点和弱点的事实证据。

c.不正确。

审计发现不能既是事实又是意见，他们必须只描述存在的事实或情况。

d.不正确。

审计发现说明的是现在而不是未来的实际情况或事项。

考察知识点报告质量和要素3、内部审计部门遇到了来自高级管理层的范围限制，这将会影响内部审计部门对潜在被审计单位审计时实现审计目标的能力。

该范围限制的性质应该：A.在审计工作底稿中注明，但如果有可能，还应当按计划实施审计业务并绕开范围限制。

B.告知外部审计师，以便他们能够更加详细地调查该领域。

C.最好通过书面形式传达给董事会。

D.最好通过口头形式立即传达给董事会。

正确答案：C答案解析a.不正确。

在遇到来自高级管理层的范围限制的情况下，内部审计人员往往无法按计划实施审计工作或绕开范围限制，在审计工作底稿中注明这种限制的性质的做法也无助于问题的解决。

b.不正确。

内部审计部门将此事告知外部审计师无助于问题的解决，而且这样做可能会损害公司的利益。

c.正确。

《标准》“1130—对独立性或客观性的损害”指出：“审计范围限制及其潜在影响，最好以书面形式与董事会沟通”，向董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告审计范围受限及其潜在影响，这种做法能够取得最好的效果。

d.不正确。

见题解c。

考察知识点审计业务范围4、以下哪项是可接受的项目工作方案？A.基本风险控制矩阵是可以接受的，因为如果正在进行确认业务，这些基本上是同义词。

B.如果计划需要动态变化，在审计业务早期对项目工作方案进行细微调整是可以接受的。

C.只需要一个清单，并且不应指定各个步骤的日期，以实现灵活性。

D.以上均不能被接受。

正确答案：B答案解析《标准》词汇表将项目工作方案定义为“记录项目实施过程中需遵循的程序或步骤的文档，编制项目工作方案的目的是为完成项目计划”。

该工作方案可以采用几种形式。

格式因内部审计职能的不同而异。

活动的具体时间范围通常包含在文件中。

但是，经验表明，工作方案通常需要在审计业务开始时进行细微的修改。

例如，在测试程序进行之前，可能无法知道所需的全部测试。

在审计业务的早期预计会进行细微的调整。

任何重大修改都应得到相应的内部审计领导的批准。

确认业务的项目工作方案的同义词是审计方案。

考察知识点项目工作方案5、显示与时间（水平轴）相对应的某一变量（垂直轴）的发生频率或者数量的是哪一种审计方法和技术：A.甘特图。

B.散布图。

C.因果图。

D.线图。

正确答案：D答案解析线图，又被称为趋势图或时间序列图，显示与时间（水平轴）相对应的某一变量（垂直轴）的发生频率或者数量。

考察知识点应用适当的分析方法和过程描述技术6、以下哪项可以使因劣质原材料而引起的完工产品的缺陷降到最低程度？A.记录正确生产产品的操作流程。

B.要求所有原材料采购都具备主要指标说明。

C.及时对所有不利的用量差异采取措施。

D.在制造过程结束时确定因损坏而造成的损失数额。

正确答案：B答案解析a.不正确。

这种做法不能确保原材料的质量足够好。

b.正确。

所购原材料的主要指标说明为确定原材料是否符合生产所必需的最低质量水平提供了客观依据。

c.不正确。

这种方法仅有助于保证原材料是按照正确的用量来使用。

d.不正确。

这种方法只能在原材料已被使用之后才确定损失数额。

考察知识点风险导向原则7、如果组织的某次审计对象是产品研发，那么关于这次审计目标最恰当的是以下哪—个？A.较高的客户满意度。

B.在未来两年内开发并上市两款智能眼镜。

C.在一年内开拓国际市场。

D.识别和评价现在和未来产品研发的控制的适当性。

正确答案：D答案解析选项ABC都均可能是产品研发的经营目标，而不是审计业务目标。

考察知识点审计业务目标8、计算机化审计工作底稿与传统硬拷贝形式的保留的主要区别是？A.传统硬拷贝形式的保留应用更为广泛。

B.分析、结论和建议在电子媒体上存档，因此受计算机系统控制和安全程序的约束。

C.审计计划可以标准化，以避免在每个地点进行初步调查。

D.复制所有审计发现并在离场会议期间将其提供给当地管理层和每一个接收最终报告的人员。

正确答案：C答案解析该概念使用了基于计算机的程序来确保审计记录和文件的保留和可用性。

考察知识点运用计算机辅助审计工具和技术9、审计师认为基于随机样本的估计值将在指定范围内的合理程度被称为：A.抽样风险。

B.可容忍差错率。

C.审计风险。

D.置信水平。

正确答案：D答案解析这是置信水平的定义。

抽样风险是置信水平的补充。

可容忍差错率是内部审计人员愿意接受并且仍然能够实现审计目标的总体最大差错率。

考察知识点应用适当的抽样和统计分析技术10、在审计新系统实施期间，以下哪些活动可以由经验最少的新内部审计人员执行？Ⅰ.与审计客户沟通测试结果Ⅱ.准备支持的测试文件Ⅲ.验证测试结果Ⅳ.执行测试A.Ⅱ和Ⅳ。

B.Ⅰ和Ⅲ。

C.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

D.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。

正确答案：C答案解析Ⅰ.不正确。

与审计客户沟通测试结果通常是CAE或审计经理的责任，这不适合职级较低尤其是经验最少的新的内审人员。

他们可以在审计期间完成系统测试、验证测试结果并准备测试文件。

Ⅱ.正确。

见题解Ⅰ。

Ⅲ.正确。

见题解Ⅰ。

Ⅳ.正确。

见题解Ⅰ。

考察知识点确定审计业务所需的各级人员和各项资源11、审计师编制的调查问卷由一系列使用相同回答类别的问题组成：“非常同意”、“同意”、“既不同意也不反对”、“不同意”、“非常不同意”。

审计师针对不同的受访者打乱问题的顺序，有时会反转量表终点的方向（例如，将“非常同意”放在右侧，而将“非常不同意”置于左侧）。

这种类型的调查问卷变化有充分的理由吗？A.有，可以消除惯性反映趋势的影响。

B.没有，是无稽之谈。

C.有，可以引起被调查者的注意。

D.没有，这种做法使得简单问题复杂化了。

正确答案：A答案解析问题的顺序和格式有许多已知的影响。

用于处理无意偏差的一种方法是使用导致这些偏差在整个样本中达到平均数的调查问卷变化。

考察知识点编制检查清单和风险控制问卷，并将其作为对审计业务领域开展初步调查的一部分12、组织决定对目前应用的应付账款系统进行审计，应付账款系统的经营目标是对经系统核实后的应付账款支付请求，按照应付账款的批准支付时间付款，审计目标是根据应付账款系统的控制规定和设置、支付执行记录来评价付款的准确性和及时性，评价应付账款支付程序的一致性（遵循性）。

审计范围一般包括以下哪项？A.逾越财务支付权限控制设置情况。

B.供应商管理情况。

C.发票、合同、验收、人库等人工或系统确认文件或记录。

D.以上均应当包括。

正确答案：D答案解析审计范围：一般应包括应付账款的内部控制制度，如应付账款的申请、审批、支付以及有关支持附件（包括发票、合同、验收、人库等人工或系统确认文件或记录）的流程和文件规定，以及实际发生的应付账款的申请审批、支付的记录和相关的会计凭证，还应包括应付账款信息系统的控制设置情况（如职责分离、预防重复支付、供应商管理、支付时限设置、逾越财务支付权限控制设置等）、运行记录等。

考察知识点审计业务范围13、在以下哪种情况下，内部审计师不适宜运用分析性复核程序？A.财务信息及非财务信息可用且可靠。

B.会计比率和趋势发生较大波动。

C.识别出来用于比较的关系合理且可预测。

D.分析性复核程序符合成本效益原则。

正确答案：B答案解析A.正确，适宜运用分析性复核。

B.不正确，会计比率和趋势趋于稳定或波动较小的情况下，更适合使用分析性复核技术。

C.正确，适宜运用分析性复核。

D.正确，适宜运用分析性复核。

考察知识点确定并应用分析性复核技术14、组织的目标通常分为三类，即运营目标、报告目标和合规目标。

在确定审计报告目标时，内部审计部门会考虑以下哪项内容？Ⅰ.财务和非财务报告的可靠性。

Ⅱ.财务和非财务报告的及时性。

Ⅲ.财务和非财务报告的透明性。

Ⅳ.财务和非财务报告的存在性。

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ都是对的。

B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。

C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的。

D.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的。

正确答案：D报告目标涉及财务和非财务报告的可靠性、及时性、透明度、完整性等。

考察知识点审计业务目标15、下列关于统计抽样的说法不正确的是？A.统计抽样方法产生的是科学的随机样本，其检查结果能够以置信水平和精确度来量化。

B.在应用统计抽样时，内部审计人员不需要主观判断。

C.是一种以客观方法来决定样本量大小、选择样本、评估业务结果的抽样技术。

D.统计抽样不能影响非抽样风险的存在。

正确答案：B答案解析在应用统计抽样时，内部审计人员也需要主观判断，例如，确定置信水平和定义样本单位时。

考察知识点应用适当的抽样和统计分析技术15、在确定审计计划目标时，内部审计部门会考虑以下哪项内容？Ⅰ.组织战略性计划。

Ⅱ.组织对待风险的态度。

Ⅲ.实现既定目标的困难程度。

A.只有Ⅱ是对的。

B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。

C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的。

D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是对的。

正确答案：D答案解析Ⅰ.正确，内部审计部门在制订审计计划时，通过了解组织战略性计划、组织对待风险的态度和实现既定目标的困难程度来确定审计计划目标。

Ⅱ.正确，见题解Ⅰ。

Ⅲ.正确，见题解Ⅰ。

审计业务目标17、知识发现过程由以下哪个阶段组成：A.数据准备。

B.数据挖掘。

C.结果表达和解释。