会计账簿的设置和登记（2）
分类账有总分类账和明细分类账 • 总分类账，是按每一个总分类科目开设账户，
进行分类登记的账簿。(P127)
• 明细分类账主要有： • 三栏式明细账 • 数量金额式明细账 • 多栏式明细账 • 平行式明细账 Copyright@2010 by Zinan Shang
三栏式账簿
• 适用范围——由于会计科目数量限制，只适 用与使用会计科目不多的单位，而不适应业 务过于繁杂的单位。
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财产清查的意义和种类 （4）
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财产清查的方法（1）
1．确定账面 结存数方法
实 物 清 查 方 法
1. 调整实物账户。
（1）固定资产盘盈——借记“固定资产”，贷记“以
财
前年度调整损益”
产
盘
（2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理
盈
财产损溢——待处理流动资产损溢”。
2. 期末查明原因经批准转账。 （1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“以前年度调 整损益，贷记“应交税费，盈余公积，和利润分配”。
原材料、库存商品、等具有实物形态的财 产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。
财务处理的基本程序（2）
财务处理程序的意义 • 有利于及时正确提供核算资料。 • 有利于分工合作，提高核算效率。 • 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。
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财务处理的基本程序（4）
（企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款）。
3往来结算款清查方法——1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。 2. 向对方发对账单，格式如表9-7。
3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制 “往来账项清查表”。
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财产清查结果的处理（2）
财务处理程序名称 登记总分类账依据 登记总分类账方式
记账凭证账务处理 程序
汇总记账凭证账务 处理程序
科目汇总表账务处 理程序
多栏式日记账账务 处理程序
记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 多栏式日记账
直接登记 汇总登记 汇总登记 汇总登记
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记账凭证财务处理程序（2）
2．清查实物资产
永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额，随时结出账面本期发出=期末结存。
实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入－期末实存=本期发出
资
“未达账项”进行调整。方法有二：
金
1. 余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－
清
银行已付－企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、
查
银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。
方
2．差额调节法——银行对账单余额－企业银行存款日记账余额=（银行已
法
收、企业未收款－银行已付、企业未付款）－
（2）如原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用” 。
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1. 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。
（1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待处 理固定资产损溢”和累计折旧，贷记“固定资产”。
(1)概念:是指设有借方、贷方和余额(或收 入、付出、余额)三个基本栏目的账簿。
1.设"对方科目"栏的三栏式账簿 (2)种类
2.不设“对方科目”栏的,称为 不设对方科目的三栏式账簿
1.各种日记账簿 (3)应用举例 2.总分类账簿
3.资本、债权、债务等明细账
多栏式账簿
(1)概念:是指在账簿的两个基本栏目借 方栏或贷方栏下按需要分设若干专栏的 账簿。
汇总记账凭证财务处理程 序(3)
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汇总记账凭证财务处理程序(4)
汇总记账凭证的优缺点 • 优点——可以反映账户对应关系，简化总分
类账的登记工作和记账凭证整理归类。 • 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。 • 适用范围——适用于规模较大，业务较多的
（2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。
2. 期末查明原因经批准转账
。 （1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支
出”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
财
”。
产
（2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，
1．实地盘点法
2．技术推算法
3．抽样盘存法
4．外调核对法
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财产清查的方法（2）
1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。
货
币
2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对
企业
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科目汇总表程序的账务处理 （3）
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多栏式日记账财务处理（3）
多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用 范围
• 优点——手续简便，效率较高，能反映账户 对应关系。
• 缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多 的会计科目。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。（如：主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户）
数量金额式账簿
(1)概念:是指账簿的借方、贷方和余额 三个栏目内,都分设数量、单价和金额三 小栏,借以反映财产物资的实物数量和价 值量。
(2)应用举例:
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记账凭证财务处理程序（3）
记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
• 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总 分类账，所以反映内容详细。
• 缺点——工作量大，不便于分工。
• 适用范围——适用于规模不大，经济业 务简单的企业。
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