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一、税收的概念
税收是国家为向社会提供公共物品， 。 凭借政治权力，按照法律规定，强制、 无偿地获得财政收入的一种特定分配方 式。税收可以从以下三个方面来理解。 （1） 征税的主体是国家。 （2） 征税的目的是为社会提供公共物 品。 （3） 税收必须以法律为依据。
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二、税收的特征
税收是世界各国普遍采用的一种财政收入形 式。与其他财政收入形式比较，税收具有强制性 、无偿性、固定性三个基本特征，这三个特征通 常被称为税收“三性”。
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知 识 小
结
通过提高商品销售价格或压低购进价格的方法将税负转移给 购买者或者供应者的一种经济现象。税负转嫁的方式主要包 括前转、后转、消转和税收资本化四种。 我国现行的税制体系由税收实体法和税收征收管理法 （制度）两部分构成。我国现行税制中的实体法包括18个税 种，是1949年新中国成立后经过几次较大的改革逐步演变形 成的，按其性质和作用大致可分为流转税类、所得税类、资 源税类、财产税类和行为税类五类。我国税收征收管理适用 的法律制度是按照税收管理机关的不同而分别规定的。由税 务机关征收税种的管理按照《税收征收管理法》执行，海关 负责征收税种的管理按照《海关法》和《关税条例》等有关 规定执行。
税收是国家凭借政治权力对国民收入进 行的再分配，就纳税人而言，国家征税直接 减少了他们在国民收入分配中所得的份额， 即减少了纳税人的经济利益，从而形成负担。 所以税收负担是指由于国家征税而使纳税人 损失了经济利益而承受的经济负担。
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一、税收负担
（一）税收负担的含义
这种经济利益损失用绝对数表示，称为 负担额，是纳税人缴纳税款的数额，表 示纳税人负担税款的规模大小；用相对 数表示，称为负担率，是纳税人的纳税 额与同期征税对象数额的比例，用来表 示纳税人税负水平的高低。
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税收基础认知
税收制度 与税收要素
税收负担及其转嫁
我国Байду номын сангаас税制
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1.掌握税收的概念、特征和原则； 2.了解税收制度的构成要素； 3.理解超额累进税率和超率累进税率； 4.熟悉我国现行税制体系的构成； 5.了解我国的税收管理体制。
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一·税收的概念
二·税收的特征 三·税收原则 四·税收分类
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二、税收的特征
1.
强制性 税收的强制性包括两个方面。 一是税收分配关系的建立具有强制性。 二是税收征收过程具有强制性。 2. 无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分， 由国家预算安排， 直 接用于满足国家行使职能的需要，不再直接返 还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。 3. 固定性 税收的固定性是指国家征税必须通过法律形式，预先规定征税对象、 纳税人和征税标准等征纳行为规范，按照预定的规定征纳。
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国际贸易改变了我们的 生活，也改变了这个世界， 纵观历史，国际贸易经历了 从无到有的过程，发展至今 其作用已相当强大，但追溯 其产生和发展， 可以说有血有泪。
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一、税收制度
（一）税收制度的含义
税收制度简称税制，是指国家对税收 这种无偿、强制和规范性的分配活动以法 律或法规形式制定和颁布的一整套具体课 税办法的总称，或者说是国家以法律形式 确定的各种课税制度的总和，是规范国家 征税和纳税人纳税的法律法规。
1.税负转嫁具有利益再分配效应 2.税负转嫁具有调节社会供求关系.促 进供求趋于平衡的效应 3.税负转嫁具有优化资源配置效应
（二）影响税负转嫁的因素
（三）税负转嫁的经济效应分析
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一、我国税制的历史沿革
（一）建立统一的税质体系
（二）1958~1978年的税制改 革 （三）1979~1993年的税制改 革 （四）1994年以来的税制改革 1.建立涉外税制度 2.实施利改税 3.改革流转税 4.开征资源税 1.1994年税制改革 2.废止农业税条例 3.合并内外资企业所得税
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三 税收原则
（一） 西方税收原则
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三 税收原则
（二） 社会主义税收原则 1. 公平税负原则 2. 讲求效率原则 所谓讲求效率原则，就是以最少的劳动耗费实现最大的经济效益。我国社 会主义税收主要对企业纯收入进行分配，税收的增长主要来源于生产的发展和 社会经济效益的提高。 3. 财政原则 组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容 辞的任务，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率 和公平原则都是在组织财政收入的过程中实现的。 4. 税收稳定原则 税收稳定原则是指税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定 目标，促使经济稳定发展。
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一、税收制度
（一）税收制度的含义
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一、税收负担 1.
宏观 税收 负担 （二）税收负担的度量
宏观税 收负担 水平 收入分 配体制
税制结构
2.
微观 税收 负担
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二、税负转嫁
（一）税负转嫁的方式
1.前转 2.后转 3.消转 4.税收资本化 1.应税商品供给与需求的弹性 2.税种的选择 3.课税范围 4.生产者谋求利润的水平 5.市场结构
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二、我国现行税制体系的构成
（二）税收征收管理法
2.
1. 海关负责征收税种的 管理
税务机关负责征收税
种的管理
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知 识 小
结
税收是国家为向社会提供公共物品，凭借政治权力，按 照法律规定，强制、无偿地获得财政收入的一种特定分配方 式。税收是国家普遍采用的一种财政收入形式。与其他财政 收入形式比较，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征， 这三个特征通常被称为税收“三性”。 税收制度简称税制，其内容主要有三个层次：一是不同 的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度；三是规范 税款征收程序的法律法规，如税收征收管理法等。税收制度 由征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限等要素构 成。其中，纳税人、征税对象和税率是税收的基本要素。 税收负担是指由于国家征税而使纳税人损失了经济利益 而承受的经济负担。税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人
3.税率
比例税率
1
Diagram Diagram 累进税率 2 2
2
3
定额税率
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4.纳税环节
纳税环节是指在商品流转过程 中缴纳税款的环节。任何一种税都 要确定纳税环节，有的税种纳税环 节比较明确、固定，有的税种则需 要在许多流转环节中选择和确定适 当的纳税环节。根据纳税环节的多 少对商品流转额征税可以分为以下 三种课征制度。
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二、税制要素
1.征税对象 2.纳税人 3. 税率
4.纳税环节 5. 纳税期限 6. 减税免税 7.违章处理
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1.征税对象
A
税目
B
计税依据
C
税源
D
税本
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2.纳税人
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即纳 税主体。 法律角度看，纳税人可以是法人，也可以是自然人。法人是指 按照法律程序，经工商行政管理机关审查批准和登记，具备必要的 生产手段和经营条件，实行独立经济核算并能承担经济责任，依法 行使权利和履行义务的单位，如社会团体、公司和企业等；自然人 是指具有权利主体资格并能以自己的名义独立享有财产权利，承担 法律义务，能在法院和仲裁机关起诉的个人。同一个税种的纳税人 可以随着客观经济情况的变化而变化。 与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人是指税款的最终负 担者。纳税人是税法明确规定的，而对负税人税法不作规定；纳税 人可以是负税人，也可能不是负税人。纳税人与负税人不一致时， 称为税负转嫁或转移，税负转嫁或转移是一个复杂的经济现象，在 税法中不便作出规定。
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4.纳税环节
1.一次课征制 2.两次课征制
3.多次课征制
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5.纳税期限
1. 税款的结算期限
2. 税款的缴库期限
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6.减税免税
1.
税基式减免
税额式减免
3. 2.
税率式减免
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7.违章处理
2 1
• 违章行为 • 违章处理措施
3
• 税务争议的处理程 序
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一、税收负担
（一）税收负担的含义
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3.税率
税率是指应纳税额与计税依据之间的 法定比例。它是计算应纳税额的尺度，体 现了征税的程度。税率是税收制度的中心 环节，因为税率的高低一方面关系到政府 财政收入和纳税人的负担水平，另一方面 国家的鼓励和限制政策要通过税率来体现， 所以必须科学合理地设计税率。我国现行 税率大体可分为三类。
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