金税三期下房地产企业税收风险管理研究房地产行业由于其开发周期长、经营环节多、税费种复杂、收入分散且隐蔽性强等特点,存在重复课税和税负不公等问题,导致其漏征漏管频繁,税款流失比较严重,是税务部门税收监管的重点行业。

特别是在“金税三期”的征管环境下,税务部门获取涉税信息更加方便和及时,对纳税人的管理也更加的科学和合理,房地产企业如果不能按照法律法规的要求做好会计核算,及时准确地处理好税收业务,在“金税三期”系统庞大的数据信息和强大的风险识别功能下,就会存在较大的税收风险。

D区作为重庆市“北大门”,正加快由传统农业大县向经济强区转变。

房地产税收在该地税收构成中,一直占据着重要份额。

而随着“金税三期”征管系统的建设和完善,税收管理不断专业化、信息化、精细化,房地产业的税收风险将会愈加突出。

本文在对D区房地产行业发展情况和税收概况分析之后梳理出在房地产开发不同环节主要存在在收入核算不准、成本核算失真、财务专业化水平不高、金税三期知识不足、收入成本不按要求结转、发票开具金额和税收申报金额不一致、个人所得税代扣不足、不按规定登记房屋土地信息等风险问题,并根据这些突出税收风险从内因和外因两方面分析风险成因,外因主要有:房地产开发经营活动的特殊性及复杂性;房地产税收制度的多变性和繁杂性;税务机关的征管机制缺陷性,内因主要有:企业税务风险意识淡薄;企业税务风险内控机制缺乏、税务风险管理体系不健全;财务人员对“金税三期”系统不熟悉;核算质量不高;发票管理不规范;税企沟通不足。

根据成因分析提出“金税三期”下如何做好房地产企业税收风险管理的合理化建议,即:树立和提高房地产企业税收风险意识;完善房地产企业税收风险管理体系;建立完备的房地产企业税收风险内控机制;更加注重加强发票和税收凭证的管理;提升房地产财务人员的财税专业能力;加强房地产企业内外部沟通交流;严格按照金税三期要求规范涉税操作;注意保持企业税负均衡合理。

目的在于通过本文的研究,对在金税三期征管新模式下如何搞好房地产行业税收风险管理,推动行业持续健康发展,维护我国房地产市场稳定提出有益的见解。