当前基层财政专户管理问题亟待理顺当前基层财政专户管理问题亟待理顺2011年04月18日00:00 金融时报[夏淑萍] 访问次数：300 字体：大中小当前,基层财政部门资金专户过多、资金管理分散是一个较为普遍的现象,由此也引发了一系列扰乱宏观政策协调管理的问题。

就此,笔者提出如下对策建议:一要尽快对财政专用账户进行全面的清理整顿。

建议人民银行会同财政部门开展一次针对财政专用账户的清理整顿活动。

对检查中合理合规的账户给予保留,对性质相同的账户进行归并,对不合规的账户予以强制撤销。

二要加强与规范财政资金专户管理。

一是加强对财政专用账户开立的管理。

对现行《人民币银行结算账户管理办法》进行相应修订,增加有关财政资金专户开立及对国库资金账户管理方面的管理规定,规范财政资金专户开立行为。

同时,规范财政专用存款账户的开立流程,确保其账户开立的合法、合理、合规。

二是切实做好财政部《关于加强与规范财政资金专户管理的通知》的贯彻落实工作,并结合当前出现的新情况、新与在他行财政专户之间经常使用转款的方式来回转移财政资金。

以上可以看出，财政专户俨然成了个别财政部门操控预算执行进度的工具，削弱了财政资金管理的透明度，严重影响了国家预算执行的严肃性和真实性。

4、存在着一定的流动性风险大量的财政专户的存在，使得巨额财政资金存放在商业银行。

商业银行经营的性质决定了其具有一定的流动性风险，尤其是部分地方商业银行和信用社，得到了地方政府大力支持，其主要资金来源是财政存款。

但这些小银行抗击风险的能力相对较弱，一旦发生流动性风险，势必殃及财政资金。

三、原因分析多年来，由于大量财政专户的存在，管理比较混乱，不仅分散了政府的财力、加大了对政府预算执行监督的难度，对财政资金的集中使用，政府预算的顺利执行都造成了一定的影响，而且巨额财政资金游离于国库之外，成为了商业银行竞相追逐的对象，为滋生腐败提供温床。

究其原因，主要有以下几方面。

一是制度原因。

目前，对于财政专户的管理没有一部可供操作的法律法规，相关规定散落在人民银行、财政部的部门规章或制度规定中。

《人民币结算账户管理办法》虽然统一规范了各类银行结算账户的开立和使用，但对财政专户的规定比较笼统，随着我国财政体制改革的不断深入，原有的财政专户管理制度已不能完全适应银行结算账户管理的要求或维护经济金融秩序稳定的需要。

二是体制原因。

对财政专户及各种专项资金缺乏强有力的监控，既有历史遗留的问题，更有机制的原因。

目前我国的预算编制和预算执行均集中在财政部门，对于这种过于集中的权力缺乏明显的制约，从而使得财政部门可以根据自己的意愿来支配财政资金，而财政专户正是躲避有限监督的最好载体，从而导致了大量财政专户的存在。

另外，地方政府处于自身利益的考虑，对财政专户的规范和清理没有给予充分关注，也导致财政部门弱化了对各种专户及预算外资金的管理，财政专户管理和使用中存在的问题越来越突出。

三是利益驱动。

商业银行争抢财政资金资源导致预算专用账户增加。

近年来，金融业发展较快，机构众多，竞争激烈，各行绩效考核压力大，财政资金成为各家金融机构争抢的资源，为平衡与各家金融机构的关系，各地财政部门将预算外资金和集中汇缴的行政事业性收费收入、专项收入、罚没收入等，分配到各金融机构，导致财政专账户的大量增加。

四、规范财政专户管理的措施建议1、制定财政专户管理办法尽快制定财政专户管理办法，系统地规定财政专户管理的具体措施，从制度上明确财政、人民银行、审计等部门在财政专户管理方面的职责，清理、撤销不合规专户，并统一规范财政专户开设、使用和管理。

2、明确界定商业银行财政性资金缴存范围目前，商业银行一般将财政专户设置在单位活期存款科目下，作为一般性存款按照规定比例向中央银行缴存存款准备金，财政专户资金成为商业银行信贷扩张的重要基础。

为确保财政资金的安全，建议尽快将财政专户资金列为财政性存款的划缴范围，要求商业银行按100%比例向中央银行缴存，以控制资金风险。

3、加强对财政专户的监督财政部门要建立健全财政专户内部管理制度，上级财政要加强下级对财政专户资金使用的监督，各级财政要定期、不定期地向政府和社会公布财政专户资金的收支和结余等情况，接受社会的监督；人民银行要充分发挥中央银行对商业银行办理国库经收业务和开立银行结算账户的监管作用，通过加强对商业银行的监督，促进规范财政部门规范开立和使用财政专户；审计部门进一步加强对财政专户资金使用情况的审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。

4、取消财政专户，将预算外资金统一纳入国库单一账户管理随着国库核算电子化程度的不断提高，尤其是国库直接支付财政补贴资金的成功实践，处于现代支付系统核心的中央银行更能够方便、快捷地为财政提供全方位服务，取消财政专户、将财政资金全部纳入国库管理的时机已越来越成熟。

这样，既能实现资金的集成管理和集中监控，促进国家预算的顺利执行，又能保证资金的安全，进而增强政府权力运行的透明度和公信力。

对加强县级财政资金专户管理的思考2010年04月08日12:59:16 来源：中国金融界网近年来，随着财政管理体制改革的不断深化和财政收入的不断增长，财政部门采取了切实有效的手段切实加强对财政资金专户的管理，取得了较好效果。

但是随着国库集中支付制度改革的不断深化和专项资金范围和总量的不断扩大，专户管理中存在的问题也逐渐暴露出来。

这些问题需要我们在今后的工作中进一步理顺思路，创新理念，在确保财政资金使用效益和工作效率前提下，完善财政专户管理办法，管好用好财政专项资金。

一、目前县级财政资金专户的基本情况据调查，目前县级财政资金专户大部分以财政部门及其下属科室的名义设立财政资金专户。

按照支出划分，有社会保障资金专户、国债资金专户、政府采购专户、教育专户等；按集中存储代管账户分有基本养老基金专户、失业保险基金专户、医疗保险基金专户、计划生育救助金专户、行政事业性收费代管账户；按财政核算管理体制分会计核算中心专户、国库集中支付专户。

同一专户在不同商业银行还有不同的银行资金账户。

财政资金实施专户管理起到了一定的效果。

一是保证了资金优先供应，从一般预算资金中分离中来，优先保证社会保障资金的及时到位；二是有效防止专项资金倒流用于弥补正常经费的不足以及专项资金横向流动用于其他方面的支出；三是约束了政府和财政部门的不规范行为，促进了争取的项目资金和投向的一致性。

二、当前财政资金专户管理中存在的主要问题1、政府考核促成了同一专户在不同的金融机构相继开立。

近年来，地方政府为了鼓励县域金融机构增加对地方的有效信贷投入，市政府连年出台了对金融机构的考核办法，明确规定“机关团体和财政性存款的调整与各金融机构对地方信贷支持力度挂钩。

由财政部门对各金融机构年度信贷支持进行审查，并提出相应的机关团体和财政性存款在各金融机构的分配比例，报考核领导小组批准后执行”。

而近几年由于国有商业银行对县域信贷投放的力度减小，而地方性商业银行对县域信贷投放的力度加大，财政专户资金被政府部门从原国有商业银行逐渐转移到了地方性商业银行。

同时原有的国有商业银行财政资金专户并没有撤销。

因此当前在银行中呈现出财政资金专户遍地开花的局面，主要涉及的是社保专户和其他基金专户。

2、财政核算体制改革的变化造成了财政资金专户重复开置。

财政部门在实行会计集中核算时，设立了会计核算中心，相应的以会计核算中心的名义设立了一批财政资金专用账户。

现在随着财政集中支付改革的推广，财政部门又以国库集中支付管理局的名义开设了一批财政资金专用账户。

原核算中心管理的财政资金专户没有得到及时的清理，形成了两种财政核算体制下的财政资金专用账户并存，重复设置的局面。

3、部分财政专户为财政虚增财政收入提供了方便。

每年财政部门为了完成当年地方财政预算收入、预算支出任务，均存在在财政局部门开设的专户上空转收支的现象；同时，为了控制财政收入过快增长，又将非税收入专户当作调节预算收入进度的蓄水池。

4、混淆分户管理与分账管理的概念。

本来部分专用资金要求进行收支分账管理，而财政部门片面理解为分户管理，对财政资金专户管理存在认识上的误区，专户管理被狭隘的理解为银行账户管理，一味的增加银行账户。

如社会保障资金可以只开设一个专户对所有属于社保性质的资金进行分账核算，而不必对同属于一个性质的资金开设十几个专户。

5、开立财政专户的依据不符合规定。

根据《财政部关于加强与规范财政资金专户管理的通知》[财办(2006)12号]的规定，财政资金专户应当经国务院、财政部以及省级人民政府或省级财政部门以正式文件批准后开设。

当前县级的财政专户开立依据大部分为本市（县）级政府文件，甚至财政部门的一个证明。

三、原因分析导致上述问题出现的原因，一方面是商业银行之间的激烈竞争，基层商业银行为完成存款任务，纷纷向财政部门争取存款，造成财政存款搬家，往往因资金周转需要，财政总预算把专户结余资金借到预算外资金帐户，再由预算外资金帐户把资金存放在各商业银行帐户，由于款项额大、频繁地在帐户之间转存，不利于商业银行资金来源的稳定和运用，影响到财政政策与货币政策对宏观经济的调控，也给专项资金在使用过程中带来风险隐患。

另一方面是财政核算体制的变化、管理体制的改革以及政府的干预，特别是财政集中支付管理改革，多家代理银行的选择人为的增加了财政专户。

四、切实加强财政专户管理的对策建议1、集中清理财政专户。

建议财政部门和人民银行一道，组织各商业银行及其他职能部门，对财政资金专户进行一次彻底清理、归并或撤销。

对原财政会计核算中心设立的专用账户进行清理和撤销。

整合开户行，按照“规范、统一、高效、精简”的原则，对开户银行进行整合，保留在国有或国有控股银行或者通过公开招标选择的银行开设的专户，对在其他银行开设的专户予以撤并，确保财政资金安全、高效运行。

人民银行充分利用账户管理职能，对增设的财政资金专用账户严格审核，凡未不符合开户条件的专户，一律不予核准，对属同一性质或相似性质的财政资金不单独开设专户。

2、进一步完善财政、国库单一账户体系。

将各专户统一归口管理。

一方面：财政国库已开始实行国库单一账户核算，财政预算专项资金应统一存放人民银行国库部门管理，以确保国库资金的高效、安全调度。

另一方面：实行财政专户统一管理。

当前财政专户分散在财政部门的各个科室管理。

由于存在专户开设过多，重复设置，资金大量结余、沉淀，缺乏有效的监督制约等弊端。

因此，财政部门应当将所有的财政专户统一归口财政部门的一个部门管理，即由财政部门设立的国库集中支付局统一管理。

这样有利于财政部门加强对财政专户的账户管理，进行资金的统一调度，便于监督管理检查。

可以做到管钱和管事分开，各负其责，互相牵制。

同时，可以采取不同的保值增值措施，实现财政资金收益的最大化。