利润表审计
（一）报表数据复核（二）报表与账户核
对
（三）数据真实性审
计
1、收入审计：隐瞒收
入：查生产过程推
算产品产量——
推算销售量——
销售收入。
虚增收
入：从原始凭证入
手。
——函证
2、成本审计：料：工：
虚增人数：——人
事部门，询问。
费：
累计折旧：固定资
产的折旧范围；工
资
3、费用审计：销售费
用；管理费用；财
务费用：利息的资
本化。
4、营业税金及附加的审计：税种及计税依据（四）报表评价
收入、费用、利润（利润总额、净利润）
1、收入利润率：
2、成本利润率：
三、现金流量表审计数据正确性审计
在资产负债表审计与利润表审计的基础上，只需对现金流量表的数据进行复核。
其次，是对现金流量表各项数据的范围确定进行审计。
小结：
1、资产负债表审计：1）复核数据——判
断数据正确与否2）核对具体项目数据与账户数据。
（熟悉报表数据
来自于哪些账户）3）报表之间数据核对
4）对数据真实性的审计——实物盘
点（库存现金、存
货、无形资产、固
定资产、应收票
据）；涉及第三人
的业务——函证
（应收账款、应付
账款，银行存款，
对外投资，借款）
2、利润表审计
1）数据复核
2）账户核对
3）数据真实性审计
（隐瞒收入与虚
增收入的审查）
3、现金流量表审计1）复核数据
2）复核各项目数据（一般不需再对数据的真实性进行审计，因为在前两个报表审计中已经审计过）
作业：练习册判断与
选择题。
第七章资产审计资产：流动资产（货币资金、存货、应收款项、交易性金融资产）；固定资产；无形资产；其他长期资产
第一节流动资
产审计一、货币资金审计（一）库存现金审
计
封存保险柜。
对库存现金进行盘点并与日记账余额进行核对。
盘点现金：突击方式，监盘或亲自点。
填制现金盘点表：
1、查实存数。
2、合法性审计：
（二）银行存款审
计
1、日记账与总账
核对
2、银行对账单与
总账与日记账
核对——未达
账项调整
（三）其他货币资
金的审计—
—银行存款
（对账单，
余额调节
表，函证）
外埠存款—
—产生的原
因：异地采
购，异地借
款。
二、应收账款（预
付账款）审计所涉及的账户：应收账款；应收票据；其他应收款；预付账款；坏账准备，坏账损失。
（一）内控制度
的符合性
测试
（二）应收款项
的实质性
测试
1、对数据正确
性的审计
2、业务真实性
的审计：隐
瞒：——隐瞒
收入相关。
虚
增：1）与虚
增收入有关；
2）与贪污挪
用有关。
对长
期挂账的应
收账款进行
仔细审查。
坏账损失的真实性：虚假的坏账。
函证程序：长期挂账的；大额应收账款；已作损失处理的。
存货审计
一、存货存在的
环节
1、采购：在途物
资
2、仓储：原材料，
产成品等
3、生产：生产成
本——在产
品，生产完工
产品
4、销售：发运过
程。
（三）存货可能
存在的问
题：虚增
存货以达
虚增资产
的目的。
通过虚构订货单，验货单等来
虚增。
——查原始凭证——发票，采购合同——请购单，生产计划；——查对应账户：预付账款与应付账款挂账情况。
——实物盘点；——函证。
计价方法的一致性：
存货跌价准备审计
总结：
1、货币资金审计
2、应收款项审计：主要是应收账款和其他应收款。
长期挂账的情况。
坏账准备
3、存货审计：虚增。
第二节投资审计
所涉及的会计账户：
交易性金融资产长期股权投资
投资收益
持有至到期投资投资形式：间接
投资：股票、债
券、权证、基金。
直接投资
第二节固定资
产审计
固定资产、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程。
一、所有权的问题：
设备：运输设备——；房产、建筑物。
租入设备。
二、减值损失：审批手续
三、固定资产的增减与折旧审计：
增加：1、购入：计价——原始凭证2、建设：在建工
程：人工，物
资，费用：利
息费用的资本
化：在工程竣
工结算前计入
工程成本；之
后的利息计入
财务费用。
折旧审计：方法：折旧基数：原值：计价；折旧范围：折余价值：
折旧率：
减少审计：报废；——转售
第三节无形资
产审计
会计处理：
一、增加：外购：
1、所有权；
2、使用权
（许可）
自创：投入费用
二、摊销：借：
管理费用
贷：累计摊
销。
三、减少：借：
累计摊销
80
借：管理费用20
贷：无形资产100
报表数据正确性和真实性：虚增：注意计价问题。
专有技术：
专利、商标权一般会有登记。
摊销：增加管理费用
小结：
重点：1、货币资金：
贪污问题；2、应收
款项：虚增、贪污；
4、存货：虚增（种类
多，数量大。
固定资产：
第八章负债审计流动负债；非流动负债：
第一节流动负
债审计
一、短期借款：周
转资金：贪污
现象——函证其他方面：合规性，合理性。
贷款手续是否齐全：
借款使用的情况：归还：是否按期足额还贷。
账务处理：借：短期借款
贷：银行存款
利息：借：财务费用
贷：应付利息
流动负债审计
1、应付账款审
计
2、应付票据
3、其他应付款
4、预收账款审
计
5、应付职工薪
酬审计
借：管理费用
销售费用
生产成本
制造费用
在建工程
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
虚增：1、人数
2、计发数额
3、区分资本性支出和收益性支出
（四）应交税费的审计借：应交税费
贷：银行存款
借：营业税金及附加
管理费用
贷：应交税费
少计税：偷税：计税依
据
骗税：骗取出口退税（增值税和消费税）所得税的计税依据：应纳税所得额
第二节非流动
负债审
计
一、长期借款审计
200——50财务费
用
150万在建工程——固定资产——累计折旧
二、应付债券审
计
1、审查发行债
券的手续是
否齐全
2、计价是否正
确
3、会计处理是
否正确。
发行：借：银行存款110 贷：应付债券：100
财务费用：5 （10）
借：财务费用8
贷：应付债券8
三、长期应付款
——融资租
入固定资产
小结：
流动负债审计：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交
税费
长期负债：长期借
款。
作业：练习册判
断，选择题。
第九章所有者
权益审计实收资本（股本）：货币资金；实物，无形资产。
（货币资金不少30%）；价值的确定—
—验资报告、评估报告。
投资是否按期到账：
资本公积：股本溢价盈余公积
未分配利润
第十章收入
与成本费用审
计
第一节收入审
计
1、收入确认
的正确性：2、会计处理
的适当性第二节成本和
费用的
审计一、生产成本审计生产成本构成：直接材料，直接人工和制造费用。
材料费用：1、生产定额——材料消耗定额。
3、产量
人工费用：计件工资：计算薪酬的标准、产量制造费用：生产过程的间接费用。
折旧费用；人工费用；辅助车间费用。
制造费用的分配：31
三、期间费用审计
1、财务费用：筹
融资的成本，
银行手续费。
——利息费用
的资本化与费
用化的划分2、销售费用：广
告费
3、管理费用：项
目多、杂。
招
待费的审计四、主营业务成本
结转过程：
一贯性
小结：收入：收入的确认标准，审查人为调节收入的情况。
虚增收入：分析性的复核。
费用：虚增：业务招待费。
34
第十一章利润及利润分配审计
营业利润
投资收益
营业外收支净额
利润总额：
所得税
盈余公积
未分配利润。