2019年盛戈-中级财务管理基础精讲课程第三章预算管理一、本章结构第一节主要内容概述第二节编制方法与程序根据管理会计应用指引,将增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法相关内容进行了改写。
其中，增量预算法与固定预算法的定义进行了重新编写，只是更改了定义表述方式，其他内容没有变化。
零基预算法和弹性预算法，对应的含义、程序、优缺点都进行了重新编写。
原理内容没有变。
第三节预算的编制第四节执行与考核二、本章分值近5年分值10分左右，常在主观题中出现。
第一节预算管理的主要内容一、预算的特征与作用1、概念：预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
2、特征：（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；（2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
数量化和可执行性是预算最主要的特征。
【2012多选题】【2012多选】27．企业预算最主要的两大特征是()。
A．数量化B．表格化C．可伸缩性D．可执行性答案：AD 解析：预算具有如下两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
所以本题正确答案为A、D。
3、作用：（1）引导和控制经济活动；（2）实现内部各个部门之间的协调；从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。
全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。
（3）业绩考核的标准【2012单选】3．一般来说，编制年度预算、制度公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是()。
A．制定公司战略—安排年度经营计划—编制年度预算B．编制年度预算—制定公司战略—安排年度经营计划c．编制年度预算—安排年度经营计划—制定公司战略D．安排年度经营计划—编制年度预算—制定公司战略答案：A 解析：预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。
所以本题正确答案为A 。
二、预算的分类与预算体系 1、分类：根据预算内容的不同业务预算也称为经营预算，是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算。
包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算等。
【2012多选题】专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更准确一些。
（注意判断） 财务预算 财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
【提示】财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算。
从预算指标覆盖的时间长短划分 短期预算 通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。
长期预算预算期在一年以上的称为长期预算。
【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。
②专门决策预算一般属于长期预算。
【2012多选】28．下列各项中，属于业务预算的有()A ．资本支出预算B ．生产预算C ．管理费用预算D ．销售预算参考答案：BCD 答案解析：业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。
它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。
所以本题答案为B 、C 、D 。
2、体系： 各种预算是一个有机联系的整体。
一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
其结构如图所示：【2009单选】21.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。
A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算答案：B 解析：财务预算包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
【2010单选】1.下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。
A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算【答案】C 【解析】财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。
所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。
【2011判断】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
（）【答案】√【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。
【2013多选】2.下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。
A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表【答案】BCD 【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A错误；财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，它是全面预算的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。
所以，选项B、C和D正确。
三、预算工作的组织（分工）预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
董事会或类似机构对企业预算管理负总责。
根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
【2013单选】决策层预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
管理层和考核层财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
【2012判断】企业内部职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。
其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
【2010判断题】执行层企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
执行层【2013单选】5.下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会【答案】B 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
【2012判断】47．企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。
( )答案：正确【2010判断】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。
（）【答案】× 【解析】企业的财务管理部门并不对预算的执行结果承担责任，所以，表述是错误的。
第二节预算的编制方法与程序企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。
分类标准种类按其业务量基础的数量特征不同固定预算方法（静态预算方法）和弹性预算方法按其出发点的特征不同增量预算方法（调整预算方法）和零基预算方法按其编制期的时间特征不同定期预算方法和滚动预算方法一、增量预算法与零基预算法按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。
（一）增量预算法含义指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额，形成预算的预算编制方法。
（新修改）假设第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺陷可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
【2011单选】【2011单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。
A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算【答案】A 【解析】增量预算会导致无效费用开支项目无法得到有效控制。
因此，选项A是正确的。
（二）零基预算法（全新改动）含义零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。
适用零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
程序零基预算法的应用程序如下:第一，明确预算编制标准。
企业应搜集和分析对标单位行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。
第二，制订业务计划。
预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。
第三，编制预算草案。
预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核。
第四，审定预算方案。
预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。
优缺点零基预算法的优点表现在:一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要:二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
其缺点主要体现在:一是预算编制工作量较大、成本较高;二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
【2018判断】增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。