-
-
285
长期投资文件检查表
被审计单位：ABC股份有限公司
索引号：ZM2
项目：长期投资文件检查
财务报表截止日：2008-12-31
编制：李四
复核：JACK
日期：2009-1-19
日期：2009-1-23
一、审计目标：检查长期投资的存在、权利和义务、计价和分摊、列报
二、选择检查对象应考虑的事项：检查对外长期投资相关文件、被投资单位财务报表
√
的差额作为长期股权投资减值准备予以计提，并应与被审计
单位已计提数相核对，如有差异，查明原因。 （3）将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相 应数字进行核对。
（4）长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据是否 充分，是否得到适当批准。
5.检查通过发行权益性证券、投资者投入、企业合并等方式取 得的长期股权投资的会计处理是否正确。
无质押、担保 无质押、担保
总计
303,000,000.00 B 5,500,000.00
0.00 308,500,000.00 G
0.00 308,500,000.00 T/B
∧
∧
∧
∧
审计说明：1、通过询问公司财务总监徐明（2009-1-20），结合借款的审计，未发现公司存在长期股权投资质押、担保情况。 2、通过询问财务总监徐明（2009-1-20)，复核、检查H公司年度财务报表审计报告，对G公司实施审计，未发现公司存在与投资相关的或有负债。
8,500,000.00
5,000,000.00
5,000,000.00 2,000,000.00
-
小计
5,000,000.00
-
-
-
- ZM1
5,000,000.00 2,000,000.00
合计
308,500,000.00
-
-
-
- ZM1 308,500,000.00 303,000,000.00
本企业在 被投资单 位表决权
比例
期末净资产总额
本期营业收入总 额
本期净利润
二、联营企业 H公司
***市
高分子化工材料研发 25%
25%
、生产经营
34,000,000.00 18,000,000.00
2,000,000.00
（4）合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的也应予以披露。无 （5）公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的，应说明原因。无 （6）期末长期股权投资数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占公司期末资产总额5%（含5%）以上的，变动原因为。无
281
长期股权投资明细表
编制单位：ABC股份有限公司 项目：长期股权投资 明细表 编制人：李四 日期：2009-1-19
核算方法 被投资单位 明细项目
期初审定数
权益法 成本法
H公司
G公司 M公司 合计
投资成本
持股比例
损益调整
其他权益调整
小计
减值准备
合计
投资成本 300,000,000.00
持股比例
长期股权投资计划实施的实质性程序
被审计单位：ABC股份有限公司
索引号：ZM
项目：长期股权投资
财务报表截止日：2008-12-31
编制：李四
复核：JACK
日期：2009-1-19
日期：2009-1-23
财务报表认定
项目
存在
完整 性
权利 和义
计价 和分
列报
（1）核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是 否一致，如有差异，查明会计政策调整的原因，并确定会计
ZM2
34,000,000.00
18,000,000.00
2,000,000.00
283
投资变现、收益汇回存在重大限制的被投资单位
被审计单位：ABC股份有限公司
项目：长期股权投资明细表附表
编制：李四
日期： 2009-1-19
被投资单位名称
持股比例
索引号： ZM1-2
财务报表截止日：2008-12-31
李四
√
（3）被投资单位向投资企业转移资金的能力受到严格限制的 情况。
（4）当期及累计未确认的投资损失金额。
（5）与对子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债 注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
本企业持股 本企业在被投资单
比例
位表决权比例
本期收到现金红利
索引号： ZM1-1 财务报表截止日：2008-12-31 复核：JACK 日期：2009-1-23
期末净资产总额 本期营业收入总额 本期净利润
二、联营企业
H公司
高分子化工材
***市
料 研 发 、 生 产 25%
25%
经营
审计说明： 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。
政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。
（2）对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政
策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判 断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股权投资可收回 额作为长期股权投资减值时，应将可收回金额低于账面价值
ZM1、ZM2、 ZM4、ZM5
李四
审计结论：经审计，未发现重大异常情况。
提示：合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的也应予以披露。
编制说明: 1.投资方式指现金出资、发行权益性证券、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等。 2.投资文件指产权登记表、投资协议、出资证明、验资报告等。 3.备注可填写本年新增加、处理投资是否有授权批准或其他说明事项。
账项调整
借方
货方
索引号： ZM0
财务报表截止日：2008-12-31
复核：JACK
日期：2009-1-23
重分类调整
借方
货方
期末审定数
上期末审定数 期末比期初增加
8,500,000.00
8,500,000.00
-
8,500,000.00
-
-
-
-
8,500,000.00
-
8,500,000.00
300,000,000.00
被审计单位：ABC股份有限公司
项目：长期股权投资明细表附表
编制：李四
日期： 2009-1-19
被投资单位名称
持股比例
本期未确认投资损失
索引号： ZM1-3
财务报表截止日：2008-12-31
复核：JACK
日期：2009-1-23
累计未确认投资损失
备注
合计 审计说明：公司不存在未确认投资损失。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。
4.应根据公司明细账编制,并与未审报表核对相符，若存在投资变现或收汇回存在重大限制的应编制后附的投资变现、收益汇回存在重大限制的被投资单位表。
282
被审计单位：ABC股份有限公司 项目：长期股权投资明细表附表
编制：李四 日期： 2009-1-19
被投资单位名称
注册地
一、合营企业
按投资性质分类列示
业务性质
√
√
被审计单位充分披露。
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 10.检查长期股权投资的列报是否恰当： （1）子公司、合营企业和联营企业清单，包括企业名称、注 册地、业务性质、投资企业的持股比例和表决权比例。
（2）合营企业和联营企业当期的主要财务信息，包括资产、
负债、收入、费用等的合计金额。
ZM0-1
复核：JACK
日期：2009-1-23
账面已确认投资收益
受限原因
合计
-
审计说明：公司不存在变现、收益汇回存在重大限制的投资。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况。
提示：被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限 制的具体情况。
284
当期及累计未确认投资损失
审计结论： 经审计，未发现重大异常情况。
280
长期股权投资披露表
被审计单位：ABC股份有限公司 项目：长期股权投资披露表 编制：李四 日期： 2009-1-19
索引号： ZM0 －1 财务报表截止日：2008-12-31 复核：JACK 日期：2009-1-23
（1）按核算方法列示
被投资单位
初始投资金额
51.43%减值准备0.00小计300,000,000.00
投资成本
5,000,000.00
持股比例
10.00%
减值准备
2,000,000.00
小计
3,000,000.00
303,000,000.00
本期增加
本期减少
索引号：ZM1 财务报表截止日：2008-12-31 复核：JACK 日期：2009-1-23
注：对其他企业的投资，指对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
3,000,000.00 5,500,000.00
审计说明：长期股权投资期末比期初增加5,500,000.00与元，主要为：本期新增对H公司的长期股权投资800万元及其形成的投资收益50万元，本期对G公司长期股权投资补计减 值准备300万元。无异常。
√√
√
6.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确。 7.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、 担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充